2015《審計》預(yù)習(xí)考點：監(jiān)控結(jié)果的處理

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計》預(yù)習(xí)考點：監(jiān)控結(jié)果的處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影響

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員

　　3.提出補救措施

　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時的處理

　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第六節(jié)監(jiān)控的內(nèi)容。

　　【知識點】：監(jiān)控結(jié)果的處理

　　1.評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的性質(zhì)和影響

　　(1)該缺陷并不必然表明質(zhì)量控制制度不足以合理保證會計師事務(wù)所遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，以及會計師事務(wù)所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾?

　　(2)該缺陷是系統(tǒng)性的、反復(fù)出現(xiàn)的或其他需要及時糾正的重大缺陷。

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關(guān)人員

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷及建議采取的適當(dāng)補救措施，告知相關(guān)項目合伙人及其他適當(dāng)人員。

　　3.提出補救措施

　　會計師事務(wù)所在評價各種監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷后，應(yīng)當(dāng)提出下列補救措施：

　　(1)采取與某項業(yè)務(wù)或某個成員相關(guān)的適當(dāng)補救措施;

　　(2)將監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的缺陷告知負(fù)責(zé)培訓(xùn)和職業(yè)發(fā)展的人員;

　　(3)改進質(zhì)量控制政策和程序;

　　(4)對違反會計師事務(wù)所政策和程序的人員，尤其是對反復(fù)違規(guī)的人員實施懲戒。

　　4.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時的處理

　　如果實施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中遺漏了應(yīng)有的程序，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M一步行動，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)考慮征詢法律意見。

　　5.定期告知監(jiān)控結(jié)果

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　傳達的信息應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

　　(1)對已實施的監(jiān)控程序的描述;

　　(2)實施監(jiān)控程序得出的結(jié)論;

　　(3)如果相關(guān)，對系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述。

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