2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《審計(jì)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　　(二)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第二節(jié)針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)

　　(一)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　　1.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的含義

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型。

　　2.進(jìn)一步審計(jì)程序的目的

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過實(shí)施控制測試以確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報(bào)。

　　3.進(jìn)一步審計(jì)程序的類型

　　進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序。

　　其中，

　　(1)檢查、觀察、詢問和重新執(zhí)行用于控制測試(教材P162-163)。

　　(2)檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算和分析程序用于實(shí)質(zhì)性程序(教材P169)。

　　(二)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇

　　1.考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(高低)

　　在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果。因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果選擇審計(jì)程序。評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性的要求越高，從而可能影響進(jìn)一步審計(jì)程序的類型及其綜合運(yùn)用。

　　例如，當(dāng)注冊會計(jì)師判斷某類交易協(xié)議的完整性存在更高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，除了檢查文件以外，注冊會計(jì)師還可能決定向第三方詢問或函證協(xié)議條款的完整性。

　　2.在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控制。

　　3.如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。

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