2014《審計》基礎(chǔ)考點：人力資源

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：人力資源。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　人力資源

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第二十章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制第四節(jié)人力資源的內(nèi)容。

　　【知識點】：人力資源

　　一、總體要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)合理保證擁有足夠的具有勝任能力和必要素質(zhì)并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的人員，以使事務(wù)所和項目合伙人能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并能夠出具適合具體情況的報告。

　　二、人力資源管理的要素

　　人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠、人員素質(zhì)是否達到會計師事務(wù)所質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。因此會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從以下七個方面強化人事管理：

　　1.招聘;

　　2.業(yè)績評價;

　　3.人員素質(zhì)和勝任能力;

　　4.職業(yè)發(fā)展;

　　5.晉升;

　　6.薪酬;

　　7.人員需求預(yù)測。

　　三、招聘

　　1.確定雇用目標(biāo)和方案

　　人事管理部門或其他有資格的人員負責(zé)定期或不定期地評價總體人員需求，并根據(jù)現(xiàn)有人員的數(shù)量及層次結(jié)構(gòu)、現(xiàn)有客戶數(shù)、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、預(yù)期業(yè)務(wù)增長率、人員流動率和晉升變化等因素，確定雇用目標(biāo)和方案。

　　2.人事管理部門負責(zé)招聘活動

　　(1)人事管理部門負責(zé)招聘活動，招聘過程嚴格按照規(guī)定進行。如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避;

　　(2)會計師事務(wù)所應(yīng)對負責(zé)招聘的人員進行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序，了解各層次的人員需求，掌握評價勝任能力和道德品行等標(biāo)準(zhǔn)，以便將合格人員招聘進入會計師事務(wù)所。

　　(3)雇用有經(jīng)驗或高級人員時進行背景檢查、詢問是否存在未決的法律問題等。

　　四、人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　　會計師事務(wù)所確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力的途徑：

　　1.職業(yè)教育;

　　2.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn);

　　3.工作經(jīng)驗;

　　4.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo);

　　5.針對受獨立性要求約束的人員進行的獨立性教育。

　　五、業(yè)績評價、工薪和晉升

　　1.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序，對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的人員給予應(yīng)有的肯定和獎勵。

　　2.會計師事務(wù)所制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)：

　　(1)使員工知悉會計師事務(wù)所對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求;

　　(2)向員工提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價和輔導(dǎo);

　　(3)幫助員工了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升更高職位的主要途徑，而不遵守會計師事務(wù)所的政策和程序可能受到懲戒。

　　六、項目組的委派

　　1.項目合伙人的委派要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人，并明確下列要求：

　　(1)將項目合伙人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員;

　　(2)項目合伙人具有履行職責(zé)所要求的適當(dāng)?shù)膭偃文芰�、必要素質(zhì)和權(quán)限;

　　(3)清楚界定項目合伙人的職責(zé)，并告知該項目合伙人。

　　2.項目組其他成員的委派要求

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派具有必要素質(zhì)、勝任能力和時間的員工，委派項目組成員時應(yīng)考慮下列事項：

　　(1)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模、重要程度、復(fù)雜性和風(fēng)險;

　　(2)需要具備的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技能;

　　(3)對人員的需求，以及在需要時能否獲得具備相應(yīng)素質(zhì)的人員;

　　(4)擬執(zhí)行工作的時間;

　　(5)人員的連續(xù)性和輪換要求;

　　(6)在職培訓(xùn)的機會;

　　(7)需要考慮獨立性和客觀性的情形。

　　3.委派時考慮員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評價員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項目組以及確定所需的監(jiān)督層次時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮員工是否具有下列方面的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力：

　　(1)通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識和實務(wù)經(jīng)驗;

　　(2)對職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定的掌握程度;

　　(3)具有的技術(shù)知識和專長，包括相關(guān)的信息技術(shù)知識;

　　(4)對客戶所處的行業(yè)的了解;

　　(5)具有的職業(yè)判斷能力;

　　(6)對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的了解。

　　4.復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險高的項目的審計項目組成員的委派

　　(1)對于復(fù)雜或規(guī)模大、風(fēng)險高的項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在人員安排上保證這些項目有足夠的人員;

　　(2)對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負責(zé)人加強風(fēng)險控制。

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