2014《審計》高頻考點：利用內(nèi)部審計人員的特定工作

　　【小編導言】我們一起來學習2014《審計》高頻考點：利用內(nèi)部審計人員的特定工作。本考點屬于《審計》第十五章注冊會計師利用他人的工作第一節(jié)利用內(nèi)部審計工作的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★

　　復習點撥：本考點2010年出過兩道多選題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　一、確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作

　　二、利用內(nèi)部審計人員的特定工作

　　【高頻考點】：利用內(nèi)部審計人員的特定工作

　　一、確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作(審計目標之一)

　　1.注冊會計師“是否利用以及在多大程度上利用”內(nèi)部審計人員工作的前提，需要正面回答以下兩個問題：

　　(1)注冊會計師應當確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的;

　　(2) 如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響。

　　2.在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價：

　　(1)內(nèi)部審計的客觀性;

　　(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

　　(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關(guān)注;

　　(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通。

　　3.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預期影響時，注冊會計師應當考慮：

　　(1)內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍;

　　(2)針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評估的認定層次重大錯報風險;

　　(3)在評價支持相關(guān)認定的審計證據(jù)時，內(nèi)部審計人員的主觀程度。

　　二、利用內(nèi)部審計人員的特定工作(審計目標之二)

　　在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當評價：

　　1.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行;

　　2.內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄;

　　3.內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論;

　　4.內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致;

　　5.內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決。

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