2014《審計》基礎(chǔ)考點：與組成部分注冊會計師的溝通

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計》基礎(chǔ)考點：與組成部分注冊會計師的溝通。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　與組成部分注冊會計師的溝通

　　本知識點屬于《審計》科目第第十六章對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮第九節(jié)與組成部分注冊會計師的溝通的內(nèi)容。

　　【知識點】：與組成部分注冊會計師的溝通

　　一、總體要求(理解)

　　1.如果集團(tuán)項目組與組成部分注冊會計師之間未能建立有效的雙向溝通關(guān)系，則存在集團(tuán)項目組可能無法獲取形成集團(tuán)審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的風(fēng)險。

　　2.集團(tuán)項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團(tuán)項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)。

　　二、集團(tuán)項目組向組成部分注冊會計師的通報

　　1.通報的要求

　　集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

　　2.集團(tuán)項目組向組成部分注冊會計師通報的內(nèi)容

　　(1)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團(tuán)項目組對其工作的利用;

　　(2)組成部分注冊會計師與集團(tuán)項目組溝通的形式和內(nèi)容;

　　(3)在組成部分注冊會計師知悉集團(tuán)項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項目組的工作;

　　(4)與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求;

　　(5)在對組成部分財務(wù)信息實施審計或?qū)忛喌那闆r下，組成部分的重要性和針對特定類別的交易、賬戶余額或披露采用的一個或多個重要性水平以及臨界值，超過臨界值的錯報不能視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報;

　　(6)識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險;

　　(7)集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方。

　　三、組成部分注冊會計師向集團(tuán)項目組溝通的事項(理解掌握)

　　集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團(tuán)審計結(jié)論相關(guān)的事項。溝通的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　　1.組成部分注冊會計師是否已遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括對獨立性和專業(yè)勝任能力的要求;

　　2.組成部分注冊會計師是否已遵守集團(tuán)項目組的要求;

　　3.指出作為組成部分注冊會計師出具報告對象的組成部分財務(wù)信息;

　　4.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的信息;

　　5.組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團(tuán)項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報);

　　6.表明可能存在管理層偏向的跡象;

　　7.描述識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;

　　8.組成部分注冊會計師向組成部分治理層已通報或擬通報的其他重大事項，包括涉及組成部分管理層、在組成部分層面內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑;

　　9.可能與集團(tuán)審計相關(guān)或者組成部分注冊會計師期望集團(tuán)項目組加以關(guān)注的其他事項，包括在組成部分注冊會計師要求組成部分管理層提供的書面聲明中指出的例外事項;

　　10.組成部分注冊會計師的總體發(fā)現(xiàn)、得出的結(jié)論和形成的意見。

　　四、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部分注冊會計師的溝通

　　1.與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團(tuán)管理層討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項;

　　2.確定是否有必要復(fù)核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關(guān)部分;

　　如果認(rèn)為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師還是由集團(tuán)項目組實施。

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