2014《審計(jì)》答疑精選：了解內(nèi)部控制時(shí)評(píng)估控制的執(zhí)行和設(shè)計(jì)的順序

　　【東奧小編】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試正式進(jìn)入基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，以下是東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家提供的關(guān)于2014注會(huì)考試《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的部分精彩答疑，供學(xué)員們參考復(fù)習(xí)，幫助大家進(jìn)行查漏補(bǔ)缺。

　　【東奧注會(huì)學(xué)員提問(wèn)】：

　　老師您好!

　　今天看書(shū)時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)教材131頁(yè)講“評(píng)估一項(xiàng)無(wú)效控制的運(yùn)行沒(méi)有什么意義，因此，需要首先考慮控制的設(shè)計(jì)”，也就是說(shuō)要先評(píng)估控制的設(shè)計(jì)再評(píng)估其運(yùn)行�？墒�，在132頁(yè)了解內(nèi)部控制的步驟中，第三步是“評(píng)估控制的運(yùn)行”，第四步才是“評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)”。所以，我想問(wèn)問(wèn)老師評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行到底應(yīng)該哪個(gè)在前，哪個(gè)在后?

　　謝謝您!

　　【東奧會(huì)計(jì)在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　在教材131到132頁(yè)沒(méi)有找到相關(guān)內(nèi)容，但是在129到130頁(yè)有看到跟您提問(wèn)相符的內(nèi)容，僅根據(jù)129頁(yè)和130頁(yè)的內(nèi)容回答您的提問(wèn)，如回答不符，您可以在列舉詳細(xì)的問(wèn)題出處。

　　在130頁(yè)，第三步是評(píng)估控制的執(zhí)行;第四步是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。

　　這里需要注意的是控制的執(zhí)行和設(shè)計(jì)都屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容;而評(píng)估控制的有效運(yùn)行是屬于控制測(cè)試的內(nèi)容。一般都是先了解內(nèi)部控制，然后再評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。這里的第三步第四步都是屬于了解內(nèi)部控制，所以這里第三步和第四步并不是在129頁(yè)看到的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的前后順序。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!

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