2014《審計》基礎考點：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務流程

　　【小編導言】2014年注冊會計師考試現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《審計》基礎考點：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務流程。

　　【內(nèi)容導航】：

　　不同行業(yè)類型的主要收入來源

　　本知識點屬于《審計》科目第九章銷售與收款循環(huán)的審計第一節(jié)銷售與收款循環(huán)的特點的內(nèi)容。

　　【知識點】：了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務流程

　　1.接受“客戶訂購單”環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)銷售業(yè)務員接受“客戶訂購單”;

　　(2)銷售經(jīng)理對“客戶訂購單”授權審批;

　　(3)銷售單管理部門根據(jù)審批后的“客戶訂購單”編制連續(xù)編號的“銷售單”。

　　2.批準賒銷信用環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)信用部門經(jīng)理按照本單位賒銷政策進行信用批準，復核“客戶訂購單”，并在“銷售單”上簽字;

　　(2)對于超過既定信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售交易，企業(yè)應當進行“集體決策”;

　　(3)信用批準的目的是為了降低壞賬風險，由信用管理部門負責;

　　(4)信用管理部門與銷售部門不能是同一個部門，要實施職責分離。

　　3.按銷售單供貨環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)倉庫部門根據(jù)已批準的“銷售單”供貨;

　　(2)倉庫部門編制連續(xù)編號的“出庫單”。

　　4.按“銷售單”裝運貨物環(huán)節(jié)的控制活動

　　(1)發(fā)運部門按經(jīng)批準的“銷售單”裝運貨物;

　　(2)發(fā)運部門與倉庫部門的職責應當分離。

　　5.向客戶開具發(fā)票環(huán)節(jié)的控制活動

　　為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下的控制程序：

　　(1)開具賬單部門職員在編制每張銷售發(fā)票之前，獨立檢查是否存在“發(fā)運憑證”和相應的經(jīng)批準的“銷售單”;

　　(2)依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票;

　　(3)獨立檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性;

　　(4)將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較。

　　6.記錄銷售環(huán)節(jié)的控制活動

　　記錄銷售的控制程序包括以下內(nèi)容：

　　(1)只依據(jù)附有有效“裝運憑證”、“銷售單”的銷售發(fā)票記錄銷售業(yè)務;

　　(2)控制所有事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票;

　　(3)獨立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性;

　　(4)記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離;

　　(5)對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權批準的記錄發(fā)生;

　　(6)定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性;

　　(7)定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或記錄銷售交易的會計主管報告。

　　7.辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　8.辦理和記錄銷貨退回、銷售折扣與折讓

　　9.注銷壞賬授權控制

　　10.提取壞賬準備授權控制 

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