2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試的性質(zhì)

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《審計(jì)》基礎(chǔ)考點(diǎn)：控制測試的性質(zhì)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.控制測試性質(zhì)的含義

　　2.確定控制測試性質(zhì)時(shí)的要求

　　3.雙重目的控制測試

　　4.考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：控制測試的性質(zhì)

　　1.控制測試性質(zhì)的含義

　　控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合。

　　控制測試所使用的審計(jì)程序的類型：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

　　2.確定控制測試性質(zhì)時(shí)的要求(精準(zhǔn)掌握)

　　(1)考慮特定控制的性質(zhì);

　　(2)考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制;

　　(3)如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試。

　　3.雙重目的控制測試(理解掌握)

　　(1)控制測試的目的是獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)控制是否有效運(yùn)行。

　　(2)細(xì)節(jié)測試的目的是獲取審計(jì)證據(jù)證明某認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　(3)盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試兩者目的不同，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。

　　4.考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測試結(jié)果的影響(重點(diǎn)掌握)

　　(1)如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的;

　　(2)但如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮，比如：

　　①降低對(duì)相關(guān)控制的信賴程度;

　�、谡{(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì);

　　③擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

　　(3)如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

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