2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)不相容職務(wù)分離控制

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》高頻考點(diǎn)：銷售交易的控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試一覽表。本考點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十三章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第二節(jié)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、銷售與收款循環(huán)不相容職務(wù)主要環(huán)節(jié)

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★

　　復(fù)習(xí)程度：精準(zhǔn)掌握本考點(diǎn)。

　　【高頻考點(diǎn)】：銷售與收款循環(huán)不相容職務(wù)分離控制

　　銷售與收款循環(huán)不相容職務(wù)主要環(huán)節(jié)：

　　1.客戶訂購(gòu)單的接受與賒銷的批準(zhǔn);

　　2.銷售合同的訂立與審批;

　　3.負(fù)責(zé)銷售交易活動(dòng)與發(fā)運(yùn)貨物;

　　4.實(shí)物財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄;

　　5.銷售收款的審批與執(zhí)行。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展】銷售與收款循環(huán)不相容職務(wù)還包括：

　　1.辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立;

　　2.企業(yè)在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判;

　　3.談判人員至少應(yīng)有兩人以上，并與訂立合同的人員職責(zé)分離;

　　4.銷售審批與賒銷政策信用審批職責(zé)分離;

　　5.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員職責(zé)分離;

　　6.填制銷售發(fā)票人員不能同時(shí)擔(dān)任發(fā)票復(fù)核工作;

　　7.發(fā)貨通知單的編制人員不能同時(shí)執(zhí)行存貨提取、產(chǎn)品包裝和托運(yùn)工作;

　　8.辦理銷售退貨驗(yàn)收的工作人員不能負(fù)責(zé)退貨記賬工作;

　　9.銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷貨現(xiàn)款;

　　10.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn);

　　11.應(yīng)收賬款的記賬人員不能兼任應(yīng)收賬款的核查工作;

　　12.應(yīng)收賬款的記賬人員與現(xiàn)金保管工作職責(zé)分離。