2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2013《審計(jì)》重要知識點(diǎn)：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間。

　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對名片：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析出風(fēng)險(xiǎn)概率及其風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和決策主體對風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等相應(yīng)防范計(jì)劃。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略主要考慮四個(gè)方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.擬定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　2.如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　　3.如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　本知識點(diǎn)屬于《審計(jì)》第十二章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第四節(jié)實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

　　(一)擬定在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素

　　1.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制;

　　2.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性;

　　3.實(shí)質(zhì)性程序的目的;

　　4.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);

　　5.特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì);

　　6.針對剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)��?shí)質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

　　1.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;

　　2.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計(jì)師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;

　　3.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位存在故意錯(cuò)報(bào)或操縱的可能性，那么注冊會計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末。

　　(三)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

　　1.只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動時(shí)(例如，以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展)，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用作本期的有效審計(jì)證據(jù)。

　　2.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。

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