2013《審計》重要知識點：控制測試的含義和要求

　　【小編導言】我們一起來學習2013《審計》重要知識點：控制測試的含義和要求。

　　風險應(yīng)對名片：風險應(yīng)對是指在確定了決策的主體經(jīng)營活動中存在的風險，并分析出風險概率及其風險影響程度的基礎(chǔ)上，根據(jù)風險性質(zhì)和決策主體對風險的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分擔風險等相應(yīng)防范計劃。制定風險應(yīng)對策略主要考慮四個方面的因素：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.控制測試的含義

　　2.測試控制運行有效的內(nèi)容

　　3.測試控制運行有效與確定控制是否得到執(zhí)行

　　4.需要實施控制測試的情形

　　本知識點屬于《審計》第十二章風險應(yīng)對第三節(jié)控制測試的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：控制測試的含義和要求

　　(一)控制測試的含義

　　控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的運行有效性的審計程序。

　　(二)測試控制運行有效的內(nèi)容

　　注冊會計師應(yīng)當從下列方面獲取關(guān)于控制運行有效證據(jù)：

　　1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;

　　2.控制是否得到一貫執(zhí)行;

　　3.控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

　　(三)測試控制運行有效與確定控制是否得到執(zhí)行(教材P258、 P259、P220圖11-2)

　　1.測試控制運行有效屬于控制測試范疇。

　　2.確定控制是否得到執(zhí)行是了解內(nèi)部控制的范疇。

　　(四)需要實施控制測試的情形

　　注冊會計師在以下兩種情形中應(yīng)當實施控制測試：

　　1.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的。

　　2.僅通過實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

　　【相關(guān)習題】：

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