稅法要素_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2025-09-26 13:48:47

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入門預(yù)習(xí)注會稅法，必須要掌握稅法要素。不同考試教材對于稅法（種）構(gòu)成要素的表述是有差異的，CPA教材收錄了11個要素。下文整理的稅法要素知識點中，詳細(xì)介紹了其中的七項，一起來了解一下吧！

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稅法要素_26年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

稅法要素

CPA教材收錄了11個要素，分別是：總則、納稅義務(wù)人、征稅對象（課稅對象）、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅（稅收優(yōu)惠）、罰則、附則。

總則：

主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。各稅種開篇均有立法目的，可作一般了解。

罰則：

指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。征管法等章節(jié)有違章處罰措施的內(nèi)容。

附則：

主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時間，一些稅種立法后一段時間后才生效。可作一般了解。

一、納稅義務(wù)人

簡稱“納稅人”，又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。解決的是國家對誰征稅的問題。

納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

自然人可劃分為居民個人和非居民個人；法人可劃分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，還可按企業(yè)的不同所有制性質(zhì)來進行分類等。

根據(jù)《中華人民共和國民法典》第五十七條規(guī)定，法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。我國的法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。

納稅人

與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。兩者概念不同，應(yīng)用的稅種不同，但有共同的簡稱——扣繳義務(wù)人。

簡稱	全稱及概念	應(yīng)用舉例
扣繳義務(wù)人	代扣代繳義務(wù)人：指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人支付收入、結(jié)算貨款、支付費用時有義務(wù)代扣代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人	支付個人稿酬的單位代扣代繳個人所得稅；支付境外企業(yè)股息紅利的單位代扣代繳企業(yè)所得稅
扣繳義務(wù)人	代收代繳義務(wù)人：指雖不承擔(dān)納稅義務(wù)，但依照有關(guān)規(guī)定，在向納稅人收取商品或勞務(wù)收入時，有義務(wù)代收代繳其應(yīng)納稅款的單位和個人	受托加工應(yīng)稅消費品的單位，代收代繳消費稅；辦理交強險的保險機構(gòu)代收代繳車船稅

二、征稅對象

征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的。征稅對象是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

與征稅對象相關(guān)的兩個重要概念：稅目與稅基。

（1）在CPA教材中，稅目也是稅法要素之一。稅目是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目，反映具體的征稅范圍，是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

（2）稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象量的規(guī)定。（計稅依據(jù)只是與征稅對象密切相關(guān)的概念，不屬于稅法要素）

三、稅率

指對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。稅率體現(xiàn)征稅的深度。稅率形式主要有：

稅率類別

具體形式

應(yīng)用的稅種

比例稅率

單一比例稅率

差別比例稅率

幅度比例稅率

煙葉稅

增值稅、城市維護建設(shè)稅

契稅

定額稅率

按征稅對象確定的計算單位，直接規(guī)定固定的稅額

城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等

累進稅率的分類和運用比較特殊

累進稅率類別		具體應(yīng)用
額累	全額累進稅率	我國目前沒有采用
	超額累進稅率	把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款	個人所得稅中的綜合所得、經(jīng)營所得等
率累	全率累進稅率	我國目前沒有采用
	超率累進稅率	以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅	土地增值稅