境外所得稅額抵免計算的基本項目_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，該知識點主要涵蓋企業(yè)如何準確計算境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額、可抵免境外所得稅稅額及抵免限額，企業(yè)可選擇“分國（地區(qū)）不分項”或“不分國（地區(qū)）不分項”方式計算，且方式一旦選定，5年內(nèi)不得改變。
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【所屬章節(jié)】
第十二章：國際稅收稅務(wù)管理實務(wù)
第三節(jié)：境外所得稅收管理
【知 識 點】
境外所得稅額抵免計算的基本項目
1.企業(yè)應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關(guān)的項目后，確定當期實際可抵免的境外所得稅稅額和抵免限額：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額和境外所得的應(yīng)納稅所得額（區(qū)分境內(nèi)應(yīng)納稅所得額與境外應(yīng)納稅所得額）；
（2）可抵免境外所得稅稅額；
（3）境外所得稅的抵免限額。
2.自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算［“分國（地區(qū)）不分項”］，或者不按國（地區(qū)）別匯總計算［“不分國（地區(qū)）不分項”］其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照有關(guān)規(guī)定分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱“新方式”）計算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時，對該企業(yè)以前年度按照有關(guān)規(guī)定沒有抵免完的余額，可在稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“境外所得稅額抵免計算的基本項目”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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