納稅人和扣繳義務(wù)人（印花稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-17 16:30:39

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在注會稅法科目中，該知識點主要界定印花稅的納稅主體及扣繳義務(wù)人的相關(guān)責(zé)任。學(xué)習(xí)時，考生需注意區(qū)分不同經(jīng)濟(jì)活動中納稅人與扣繳義務(wù)人的身份認(rèn)定，避免身份混淆導(dǎo)致的解題錯誤。

納稅人和扣繳義務(wù)人（印花稅法）_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

第三節(jié)：印花稅法

【知識點】

納稅人和扣繳義務(wù)人

1.納稅人的基本規(guī)定

印花稅的納稅人包括在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個人，以及在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人。

印花稅納稅人分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、出讓人、使用人。

納稅人	具體情況	注意問題
立合同人	（1）書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個人（2）采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人（3）按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人	同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，按各自涉及的金額分別計算納稅
立據(jù)人	訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人
立賬簿人	設(shè)立并使用營業(yè)賬簿的單位和個人	納稅人不是會計
出讓人	證券交易的出讓方	單邊納稅
使用人	在國外書立，在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個人

2.扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

（1）納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

（2）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人。

點撥

印花稅的納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)定見下表：

情形	納稅人和扣繳義務(wù)人規(guī)定
	境內(nèi)單位和個人	境外單位和個人
境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證	當(dāng)事人各方為納稅人	在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅
境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證	境內(nèi)使用方為納稅人
進(jìn)行證券交易	（1）境內(nèi)進(jìn)行證券交易的出讓方，為印花稅的納稅人（2）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人