征收管理（車輛購置稅法）_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-17 15:33:39

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在注會稅法科目中，這部分內(nèi)容系統(tǒng)闡述了車輛購置稅從納稅義務產(chǎn)生到稅款入庫的完整流程，包括納稅義務發(fā)生時間、納稅地點、申報期限、稅款計算繳納以及退稅管理等核心規(guī)則。

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征收管理（車輛購置稅法）_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第十一章：車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法

第一節(jié)：車輛購置稅法

【知識點】

征收管理

1.車輛購置稅的補稅vs退稅

項目	補稅	退稅
原因	免稅、減稅車輛轉(zhuǎn)讓或改變用途	已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)或銷售企業(yè)
公式	應補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額	應退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）（應退稅額不得為負數(shù)）
使用年限的計算方法	自納稅人初次辦理納稅申報之日起，至不再屬于免稅、減稅范圍的情形發(fā)生之日止。使用年限取整計算，不滿一年的不計算在內(nèi) 【點撥】土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，沒有評估價格的，按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除的情形中，超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。與車輛購置稅的規(guī)定不同	自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止

自2020年6月1日起，納稅人購置并已完稅的應稅車輛，納稅人申請車輛購置稅退稅時，稅務機關核對納稅人提供的退車發(fā)票與發(fā)票電子信息無誤后，按規(guī)定辦理退稅；核對不一致的，納稅人換取合規(guī)的發(fā)票后，依法辦理退稅申報；沒有發(fā)票電子信息的，銷售方向稅務機關傳輸有效發(fā)票電子信息后，納稅人依法辦理退稅申報。

點撥1

免征車輛購置稅的新能源汽車，后續(xù)轉(zhuǎn)讓、交易時不再補繳車輛購置稅。

點撥2

無論是申報納稅還是申報退稅，發(fā)票電子信息與納稅人提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（退車發(fā)票）的內(nèi)容必須一致，不一致的，納稅人換取合規(guī)的發(fā)票后才能申報納稅或退稅。

2.納稅申報

（1）車輛購置稅實行一車一申報制度。

（2）納稅人辦理納稅申報時應當如實填報《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車輛合格證明和車輛相關價格憑證。

①車輛合格證明為整車出廠合格證或者《車輛電子信息單》。

②車輛相關價格憑證：境內(nèi)購置車輛為機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票或者其他有效憑證；進口自用車輛為《海關進口關稅專用繳款書》或者海關進出口貨物征免稅證明，屬于應征消費稅車輛的還包括《海關進口消費稅專用繳款書》。提供這些憑證的目的是為了準確確定計稅依據(jù)。

（3）自2020年6月1日起，納稅人辦理車輛購置稅納稅申報時，提供發(fā)票電子信息辦理納稅申報。納稅人依據(jù)相關規(guī)定提供其他有效價格憑證的情形除外。發(fā)票電子信息與納稅人提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的內(nèi)容不一致、納稅人提供的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票已經(jīng)作廢或者開具了紅字發(fā)票的，納稅人應換取合規(guī)的發(fā)票后申報納稅。

3.納稅環(huán)節(jié)

車輛購置稅是對應稅車輛的購置使用行為課征，征收環(huán)節(jié)單一，實行一次課征制度。征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）。具體而言，車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

點撥

進口自用車輛的車購稅不屬于進口環(huán)節(jié)稅收，不由海關管理，而是向稅務機關繳納。

4.納稅地點

情形		納稅地點
需辦理車輛登記手續(xù)的應稅車輛		應當向車輛登記地的主管稅務機關申報納稅
不需辦理車輛登記手續(xù)的應稅車輛	單位納稅人	向其機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅
	個人納稅人	向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關申報納稅

5.納稅期限和納稅義務發(fā)生時間

納稅期限為納稅義務發(fā)生之日起60日內(nèi)，具體為：納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

納稅義務發(fā)生時間為納稅人購置應稅車輛的當日，具體為：

（1）購買自用應稅車輛的為購買之日，即車輛相關價格憑證的開具日期。

（2）進口自用應稅車輛的為進口之日，即《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

（3）自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的為取得之日，即合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

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