納稅人_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)
3科
日均>3h
在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)明確闡述了資源稅的征收對(duì)象，即在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位與個(gè)人。學(xué)習(xí)時(shí)，考生需仔細(xì)研讀各類應(yīng)稅資源的界定，準(zhǔn)確把握納稅主體。
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【所屬章節(jié)】
第八章：資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法
第一節(jié)：資源稅法
【知 識(shí) 點(diǎn)】
納稅人
在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。
納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，如果屬于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅。納稅人自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納資源稅的情形，包括納稅人以應(yīng)稅產(chǎn)品用于非貨幣性資產(chǎn)交換、捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工福利、利潤(rùn)分配或者連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品等。但是，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。
行為 | 是否計(jì)稅 | |
增值稅 | 資源稅 | |
自采或自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工應(yīng)稅產(chǎn)品 如：自采原煤加工選煤 | × | × |
自采或自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品 如：自采原油加工汽油 | × | √ |
自采或自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于非生產(chǎn)，如自采礦泉水用于職工福利、償債、捐贈(zèng)、贊助、集資、投資、廣告、樣品、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換等 | √ | √ |
2011年11月1日前已依法訂立中外合作開(kāi)采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅。
點(diǎn)撥
能否成為資源稅的納稅人要受開(kāi)采地點(diǎn)、開(kāi)采品目、產(chǎn)品用途的限制。
第一，繳納資源稅的資源開(kāi)發(fā)（開(kāi)采或洗選）地點(diǎn)是中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，這會(huì)帶來(lái)資源稅“進(jìn)口不征、出口不退”的規(guī)則。
第二，資源產(chǎn)品有應(yīng)稅與非應(yīng)稅的區(qū)別。
第三，資源稅有視同銷(xiāo)售的規(guī)定，且資源稅視同銷(xiāo)售的行為與消費(fèi)稅自產(chǎn)自用行為的稅務(wù)處理規(guī)則基本一致。
第四，開(kāi)采海洋油氣資源已經(jīng)“費(fèi)改稅”，資源稅取代了礦區(qū)使用費(fèi)。
● ● ●
以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“納稅人”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）
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