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【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第六節(jié)：征收管理

【知 識(shí) 點(diǎn)】

辦理2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定

（一）2024年度匯算的內(nèi)容

1.具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除-子女教育等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-已預(yù)繳稅額

點(diǎn)撥

本考點(diǎn)教材未更新，但涉及的內(nèi)容除了時(shí)間上的差異外，基本沒(méi)有實(shí)質(zhì)性變化。

2.依據(jù)稅法規(guī)定，匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類(lèi)所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

3.下列在2024年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（1）減除費(fèi)用6萬(wàn)元，以及符合條件的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等專(zhuān)項(xiàng)扣除；

（2）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；

（3）符合條件的企業(yè)年金和職業(yè)年金、商業(yè)健康保險(xiǎn)、個(gè)人養(yǎng)老金等其他扣除；

（4）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。

（二）無(wú)須辦理年度匯算的情形和需要辦理年度匯算的情形

（三）征管規(guī)定

1.辦理時(shí)間

納稅人辦理2024年度匯算的時(shí)間為2025年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2025年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

2.辦理方式——納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（1）自行辦理年度匯算。

（2）通過(guò)任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的單位，下同。以下簡(jiǎn)稱(chēng)“單位”）代為辦理。納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成年度匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)與單位以書(shū)面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。

（3）委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。

提示

（1）通過(guò)單位代為辦理或者委托受托人辦理的，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向單位或者受托人提供納稅年度的全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料。

（2）單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算清繳存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

3.接受年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

（1）納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。納稅人沒(méi)有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

（2）單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

4.辦理渠道

渠道1：網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道辦理。納稅人可優(yōu)先通過(guò)手機(jī)個(gè)人所得稅App、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)

渠道2：通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的，為戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來(lái)源地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

5.資料留存

納稅人、代辦年度匯算的單位，需將全部綜合所得、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

6.年度匯算的退稅

納稅人申請(qǐng)年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后辦理稅款退庫(kù)。

綜合所得收入額不超過(guò)6萬(wàn)元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，在匯算清繳期內(nèi)可以通過(guò)個(gè)稅App、網(wǎng)站選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理匯算清繳退稅。對(duì)符合匯算清繳退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。

7.年度匯算的補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算清繳補(bǔ)稅的，可以通過(guò)網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等渠道繳納稅款。

選擇郵寄方式辦理匯算清繳補(bǔ)稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)通過(guò)個(gè)稅App、網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)匯算清繳進(jìn)度并及時(shí)繳納稅款。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“辦理2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳的規(guī)定”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！

注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會(huì)《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義

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