非居民個(gè)人不使用綜合征收方式_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-06 15:30:18

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在注會(huì)稅法科目中，這一知識(shí)點(diǎn)主要闡述非居民個(gè)人的應(yīng)納稅額計(jì)算規(guī)則，即依據(jù)其所得類型單獨(dú)計(jì)算納稅額，而非按居民個(gè)人的綜合所得進(jìn)行年度匯總納稅。這一內(nèi)容在考試中具有重要意義，常以案例形式考查非居民個(gè)人不同收入類型的稅務(wù)處理與應(yīng)納稅額的準(zhǔn)確計(jì)算，是考生必須掌握的關(guān)鍵內(nèi)容。

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非居民個(gè)人不使用綜合征收方式_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第四節(jié)：應(yīng)納稅額的計(jì)算與稅額計(jì)算中特殊問(wèn)題的處理

【知識(shí) 點(diǎn)】

非居民個(gè)人不使用綜合征收方式

Part2 非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅額計(jì)算

考點(diǎn)1：非居民個(gè)人不使用綜合征收方式教材P271

非居民個(gè)人在我國(guó)取得的所得項(xiàng)目不能體現(xiàn)其整體負(fù)擔(dān)能力，也難以采用匯算清繳的方式來(lái)匯總計(jì)算綜合所得的個(gè)人所得稅，所以非居民個(gè)人在我國(guó)取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。

提示

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得的稅額計(jì)算、扣繳規(guī)則與居民個(gè)人有所不同。

所得項(xiàng)目	應(yīng)納稅所得額	適用稅率	計(jì)稅公式
工資、薪金所得	每月收入額-5000元【提示】在我國(guó)計(jì)算個(gè)稅的工薪收入額不一定等于工薪收入，詳見(jiàn)下方“考點(diǎn)02”	七級(jí)超額累進(jìn)稅率（按月或按次適用）	每月或每次應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得	實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬收入的80%
特許權(quán)使用費(fèi)所得	實(shí)際取得特許權(quán)使用費(fèi)收入的80%
稿酬所得	實(shí)際取得稿酬收入的56%（80%×70%）

非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得適用稅率表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過(guò)3000元的	3	0
2	超過(guò)3000元至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過(guò)25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過(guò)35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過(guò)55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過(guò)80000元的部分	45	15160

非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達(dá)到居民個(gè)人條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。

舉例

假定某美國(guó)專家（非居民個(gè)人）臨時(shí)來(lái)華工作，2024年2月取得由境內(nèi)企業(yè)發(fā)放的工資收入40000元人民幣，此外還受某大學(xué)邀請(qǐng)擔(dān)任外語(yǔ)比賽評(píng)委取得勞務(wù)報(bào)酬6000元人民幣。請(qǐng)計(jì)算當(dāng)月其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。

【分析】

（1）企業(yè)扣繳該非居民個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅額

=（40000-5000）×25%-2660=6090（元）

（2）大學(xué)扣繳該非居民個(gè)人當(dāng)月勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅額

=6000×（1-20%）×10%-210=270（元）。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“非居民個(gè)人不使用綜合征收方式”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！