依法確定的其他扣除_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-05 13:52:40

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依法確定的其他扣除_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第二節(jié)：稅率與應納稅所得額的確定

【知識點】

依法確定的其他扣除

在計算居民個人的綜合所得和納稅人的經(jīng)營所得的過程中，會涉及依法確定的其他扣除。納稅人可以選擇在綜合所得或經(jīng)營所得中扣除，但不得在這兩項中重復扣除。依法確定的其他扣除見下表：

其他扣除項目	扣除標準
企業(yè)年金、職業(yè)年金	個人繳費部分在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內(nèi)的部分，從應納稅所得額中扣除
符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險	（1）個人自行購買：扣繳單位應自其提交保單憑證的次月起，按照不超過2400元/年（200元/月）的限額，在計算其個人所得稅應納稅所得額時扣除（2）單位統(tǒng)一為員工購買：應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除
個人養(yǎng)老金	個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費，按照12000元/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除

舉例

居民個人李某為獨生子，2024年共取得稅前工資收入25萬元、勞務報酬收入6萬元、稿酬收入1萬元，按規(guī)定繳納社保和住房公積金共6萬元。李某有兩個上小學的小孩且均由其100%扣除子女教育專項附加扣除，李某的父母健在且均已年滿60周歲。當年3月，單位統(tǒng)一為員工購買3000元的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品（保單于當年4月起生效），計算其當年綜合所得的收入額和應納稅所得額。

【分析】單位為個人購買的商業(yè)健康保險3000元作為個人的非貨幣所得，在購買當月計入工資薪金收入。從購買次月起按照200元/月的限額扣除。

（1）全年綜合所得的收入額=250000+3000+60000×（1-20%）+10000×（1-20%）×70%=306600（元）

（2）全年符合規(guī)定的扣除額=60000+60000+24000×2+36000+200×9=205800（元）

李某綜合所得應納稅所得額=306600-205800=100800（元）。

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