納稅義務(wù)人（個(gè)人所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-06-04 14:06:12

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在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)主要闡述了誰(shuí)需要繳納個(gè)人所得稅，包括居民個(gè)人和非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)等重要內(nèi)容。廣大考生在學(xué)習(xí)時(shí)要注意準(zhǔn)確理解居民個(gè)人和非居民個(gè)人的概念，以及如何依據(jù)不同的身份判定納稅義務(wù)，避免混淆相關(guān)條款。

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納稅義務(wù)人（個(gè)人所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第五章：個(gè)人所得稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人與征稅范圍

【知識(shí) 點(diǎn)】

納稅義務(wù)人

1.基本規(guī)定：個(gè)人所得稅的納稅人不僅涉及中國(guó)居民，也涉及在中國(guó)境內(nèi)取得所得的外籍人員（包括無(wú)國(guó)籍人員）和港、澳、臺(tái)同胞，還涉及個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者。

2.居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分

個(gè)人所得稅的納稅人按照國(guó)際通用的做法，依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

居民個(gè)人——就其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

非居民個(gè)人——就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

判定居民身份的兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所；境內(nèi)居住天數(shù)

居民個(gè)人和非居民個(gè)人的劃分

納稅人類別

承擔(dān)的納稅義務(wù)

判定標(biāo)準(zhǔn)

居民個(gè)人

負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，其所取得的應(yīng)納稅所得，無(wú)論是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)還是中國(guó)境外任何地方，都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個(gè)就成為居民個(gè)人：

①住所標(biāo)準(zhǔn)：“在中國(guó)境內(nèi)有住所”是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住，而非必須在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買了屬于自己的住房

②居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)：“無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天”是指在一個(gè)納稅年度（公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天

非居民個(gè)人

承擔(dān)有限納稅義務(wù)，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅

非居民個(gè)人的判定標(biāo)準(zhǔn)是以下兩條必須同時(shí)具備：

①在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

②在中國(guó)境內(nèi)不居住或在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天

舉例

在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的某外籍人員2023年9月15日來(lái)華工作，2024年4月30日結(jié)束工作離境，則該外籍人員是我國(guó)的非居民個(gè)人。這是因?yàn)樵撏饧藛T在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且在2023年和2024年兩個(gè)納稅年度中都未在我國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天，則其為我國(guó)非居民個(gè)人。

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以上就是注會(huì)考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)“納稅義務(wù)人”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來(lái)打卡吧！