適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
在注會稅法科目中，這一知識點是增值稅法章節(jié)的關(guān)鍵內(nèi)容。它主要闡述了出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為在何種情況下需適用增值稅征稅政策，以及具體的征稅范圍和操作要求。
《稅法》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第六節(jié)：出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅
【知 識 點】
適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
出口照章征稅的貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為主要涉及以下三個方面：
一是國家明確取消出口退稅（限制出口）的貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為；
二是有出口違規(guī)行為的企業(yè)出口的貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為；
三是未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動。
點撥
出口業(yè)務(wù)增值稅政策的不同處理情況：
增值稅處理 | 適用情況 |
免稅 | 稅法規(guī)定免稅貨物的出口；增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物；來料加工復(fù)出口貨物；非出口企業(yè)委托出口的貨物；以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物等 |
免退稅 | 不具有生產(chǎn)能力的外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)等 |
免抵退稅 | 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物和對外提供加工修理修配勞務(wù)；列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物等 |
征稅 | 取消出口退稅的貨物、勞務(wù)；特殊銷售對象；有出口違規(guī)行為的企業(yè)；未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動等 |
適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為，其應(yīng)納增值稅按下列辦法計算：
1.一般納稅人出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
銷項稅額=（出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為離岸價-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率
出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為若已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉(zhuǎn)入成本的，相應(yīng)的稅額應(yīng)轉(zhuǎn)回進(jìn)項稅額。
2.小規(guī)模納稅人出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為
應(yīng)納稅額=出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為離岸價÷（1+征收率）×征收率
● ● ●
以上就是注會考試《稅法》科目知識點“適用增值稅征稅政策的出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為”相關(guān)內(nèi)容，以下為稅法科目的章節(jié)習(xí)題，學(xué)練結(jié)合，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟(jì)法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號