增值稅的稅率_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-04-29 15:30:15

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3科

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日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點主要闡述不同貨物與服務所適用的稅率，對于廣大考生而言，學習時需重點關注稅率的適用范圍與特殊情況，還需結合實際案例進行分析，以準確把握稅率的運用。

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增值稅的稅率_25年注會稅法學習要點

【所屬章節(jié)】

第二章：增值稅法

第二節(jié)：稅率與征收率

【知識點】

增值稅的稅率

（一）基本稅率13%

（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用低稅率、征收率和零稅率的外）。

（2）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下簡稱“應稅勞務”）。

（3）有形動產(chǎn)租賃服務。

點撥

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

（二）低稅率9%

1.貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油）、鮮奶（含按規(guī)定標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳）。

辨析

不含麥芽、復合膠、人發(fā)、淀粉、環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油、調(diào)制乳。

（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用鹽；二甲醚。

（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物。

辨析

中小學課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）由于與課本配套，按照圖書對應的低稅率計稅。國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標準書號編序的境外圖書，按照圖書適用的低稅率征收增值稅。

（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（含密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機）、農(nóng)膜。

2.服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務；

（2）郵政服務；

（3）基礎電信服務；

（4）建筑服務；

（5）不動產(chǎn)租賃服務；

（6）銷售不動產(chǎn)；

（7）轉讓土地使用權（不含轉讓補充耕地指標）。

（三）低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務（租賃服務除外）；

（2）增值電信服務；

（3）金融服務；

（4）生活服務；

（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉讓補充耕地指標，不含轉讓土地使用權）。

（四）零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務；航天運輸服務（參照國際運輸服務）；向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務、合同能源管理服務、設計服務、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務、軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務、離岸服務外包業(yè)務、轉讓技術。

點撥

零稅率不等同于免稅，體現(xiàn)應稅的特殊銷售項目但整體稅負為零。零稅率設計在增值稅暫行條例的稅率中。

（3）其他零稅率政策：按照國家有關規(guī)定應取得相關資質(zhì)的國際運輸服務項目，納稅人取得相關資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務，由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策。

2.適用零稅率的租賃業(yè)務辨析：

租賃類型	增值稅零稅率的申請方
境內(nèi)的單位或個人提供程租服務，如果租賃的交通工具用于國際運輸服務和港澳臺地區(qū)運輸服務	出租方
境內(nèi)的單位或個人向境內(nèi)單位或個人提供期租、濕租服務，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務	承租方
境內(nèi)的單位或個人向境外單位或個人提供期租、濕租服務	出租方

3.納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進行專業(yè)化處理適用增值稅稅率，視具體情況有所差異：

具體處理的情形		受托方適用稅目及稅率
專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物		屬于“現(xiàn)代服務—專業(yè)技術服務”，收取的處理費用適用6%的增值稅稅率
專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物	貨物歸屬委托方的	屬于提供“加工勞務”，其收取的處理費用適用13%的增值稅稅率
	貨物歸屬受托方的	屬于提供“現(xiàn)代服務—專業(yè)技術服務”，其收取的處理費用適用6%的增值稅稅率受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時，適用貨物的增值稅稅率