稅收立法機關(guān)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-03-28 16:25:50

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與會計、財管等科目不同，注冊會計師《稅法》各章節(jié)邏輯勾稽較弱，章節(jié)間獨立性較強。例如，增值稅法與房產(chǎn)稅法無直接關(guān)聯(lián)，考生需分別攻克各稅種，難以通過整體邏輯推導(dǎo)串聯(lián)知識點。以下是25年注會稅法學(xué)習(xí)要點“稅收立法機關(guān)”講解，快來學(xué)習(xí)吧！

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稅收立法機關(guān)_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第一章：稅法總論

第四節(jié)：稅收立法與我國稅法體系

【知識點】

稅收立法機關(guān)

根據(jù)我國《憲法》《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》《中華人民共和國國務(wù)院組織法》《中華人民共和國立法法》以及《中華人民共和國地方各級人民代表大會和地方各級人民政府組織法》的規(guī)定，各有權(quán)機關(guān)根據(jù)國家立法體制規(guī)定所制定的一系列稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，構(gòu)成了我國的稅收法律體系。

稅法有廣義和狹義之分。廣義概念上的稅法包括所有調(diào)整稅收關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；而狹義概念上的稅法，特指由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒布的稅收法律。

CPA稅法考試針對的是廣義稅法的政策內(nèi)容。

我國制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關(guān)不同，其法律級次也不同。

具體歸納解釋如下表：

分類	立法機關(guān)及形式	說明
稅收法律	全國人大及常委會制定的稅收法律	除《憲法》外，在稅法體系中，稅收法律具有最高的法律效力。例如：《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》《車船稅法》《環(huán)境保護稅法》《煙葉稅法》《船舶噸稅法》《耕地占用稅法》《車輛購置稅法》《資源稅法》《契稅法》《城市維護建設(shè)稅法》《印花稅法》《關(guān)稅法》《增值稅法》《稅收征收管理法》
授權(quán) 立法	全國人大及常委會授權(quán)國務(wù)院制定的暫行規(guī)定或條例	屬于準法律。具有國家法律的性質(zhì)和地位，為待條件成熟上升為法律做好準備。例如：《中華人民共和國消費稅暫行條例》等
稅收法規(guī)	國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)	在中國法律形式中處于低于憲法、法律，高于地方法規(guī)、部門規(guī)章、地方規(guī)章的地位，在全國普遍適用。例如：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等
稅收法規(guī)	地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)
稅收規(guī)章	目前僅限于海南省、民族自治地區(qū)	國務(wù)院稅務(wù)主管部門指財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署。該級次規(guī)章不得與憲法、稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。例如：《稅務(wù)代理試行辦法》
稅收規(guī)章	地方政府制定的稅收地方規(guī)章	省、自治區(qū)、直轄市的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)、直轄市的地方性法規(guī)，制定規(guī)章，報國務(wù)院和本級人民代表大會常務(wù)委員會備案。例如：房產(chǎn)稅等地方性稅種的實施細則等設(shè)區(qū)的市、自治州的人民政府可以根據(jù)法律、行政法規(guī)和本省、自治區(qū)的地方性法規(guī)，依照法律規(guī)定的權(quán)限制定規(guī)章，報國務(wù)院和省、自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會、人民政府以及本級人民代表大會常務(wù)委員會備案