在這個(gè)快節(jié)奏的時(shí)代，我們每天都要不斷學(xué)習(xí)，追求進(jìn)步。2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日-24日，現(xiàn)階段正是預(yù)習(xí)備考階段，東奧根據(jù)24年東奧名師課程講義整理了注會(huì)《稅法》科目考點(diǎn)搶先學(xué)系列內(nèi)容，幫助考生熟悉稅法基礎(chǔ)考點(diǎn)，快來一起學(xué)習(xí)吧！

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《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法》的核心內(nèi)容

本辦法的制定是為貫徹落實(shí)國務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)工作要求，維護(hù)國家稅收利益，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)。制定依據(jù)是《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和國務(wù)院有關(guān)決定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。涉稅專業(yè)服務(wù)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事的涉稅業(yè)務(wù)均在本書第一章有所表述，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書，由雙方留存?zhèn)洳?，其中，稅收法律、法?guī)及國家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

1.行政登記

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進(jìn)行實(shí)名制管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫。綜合運(yùn)用核心征管系統(tǒng)采集的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的基本信息、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送的人員信息和經(jīng)納稅人（扣繳義務(wù)人）確認(rèn)的實(shí)名辦稅（自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員）信息，建立對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員的分類管理，確立涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員與納稅人（扣繳義務(wù)人）的代理關(guān)系，區(qū)分納稅人自有辦稅人員和涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代理辦稅人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員和納稅人（扣繳義務(wù)人）的全面動(dòng)態(tài)實(shí)名信息管理。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員的姓名、身份證號(hào)、專業(yè)資格證書編號(hào)、業(yè)務(wù)委托協(xié)議等實(shí)名信息。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)信息采集制度，利用現(xiàn)有的信息化平臺(tái)分類采集業(yè)務(wù)信息，加強(qiáng)內(nèi)部信息共享，提高分析利用水平。

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)以年度報(bào)告形式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)的總體情況。 稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)報(bào)送相關(guān)業(yè)務(wù)信息。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查，根據(jù)舉報(bào)、投訴情況進(jìn)行調(diào)查。

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，與其他相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)建立工作聯(lián)系制度。

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)擬制涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范(準(zhǔn)則、規(guī)則)，報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后施行。

6.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄,予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：

（1）使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；

（2）未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；

（3）未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；

（4）報(bào)送信息與實(shí)際不符的；

（5）拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；

（6）其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。

稅務(wù)師事務(wù)所有上述第（1）項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

7.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象,降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過六個(gè)月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：

（1）違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；

（2）未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；

（3）采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；

（4）利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（5）以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；

（6）向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；

（7）其他違反稅收法律法規(guī)的行為。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)提供便捷的服務(wù)，依托信息化平臺(tái)為信用等級(jí)高的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開展批量納稅申報(bào)、信息報(bào)送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)。

9.稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過政府采購方式購買。

稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員不得參與或違規(guī)干預(yù)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十三章  稅收征收管理法

以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

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