應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案_2025注會稅法考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-12-26 14:44:19

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

2025年注會考試時間是8月23日和24日，備考正在進(jìn)行中，相信有很多考生正在預(yù)習(xí)注會《稅法》科目。稅法知識點(diǎn)細(xì)碎，并且極易混淆，考生們需要在理解的基礎(chǔ)上進(jìn)行歸納和記憶。2025注會稅法考點(diǎn)搶先學(xué)更新啦，趕快來學(xué)習(xí)吧！

? 25考季注會《稅法》搶學(xué)考點(diǎn)匯總> ? 備考免費(fèi)資料，注冊即可打開全科資料庫>

應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案_2025注會稅法考點(diǎn)搶先學(xué)

應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案

2021年10月8日，G20/OECD包容性框架召開第十三次全體成員大會，136個轄區(qū)就國際稅收制度重大改革達(dá)成共識，并于會后發(fā)布了《關(guān)于應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)雙支柱方案的聲明》?！半p支柱”包含支柱一和支柱二。

支柱一主要解決超大型跨國企業(yè)征稅權(quán)分配的問題。

支柱二是通過設(shè)立全球最低稅率，為企業(yè)所得稅稅率競爭劃定底線。

支柱一和支柱二共同組成了應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)的多邊方案，以確?？鐕瘓F(tuán)繳納公平份額的稅款。

一、“支柱一”主要解決超大型跨國企業(yè)征稅權(quán)分配的問題

“支柱一”的三個核心內(nèi)容

1.金額A——是支柱一的最重要組成部分。根據(jù)金額A規(guī)則，一定規(guī)模以上的跨國集團(tuán)，無論在市場轄區(qū)是否設(shè)立應(yīng)稅實(shí)體，只要從市場轄區(qū)取得的收入達(dá)到一定門檻，即需將一定比例的剩余利潤分配給市場轄區(qū)。被分配的剩余利潤被稱為金額A。市場轄區(qū)有權(quán)對分得的金額A征收所得稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的問題解答，梳理金額A相關(guān)的主要內(nèi)容：

（1）金額A的適用范圍

金額A適用于全球收入超過200億歐元，稅前利潤率在10%以上的跨國集團(tuán)（采掘業(yè)和受監(jiān)管的金融服務(wù)業(yè)除外）。

（2）市場轄區(qū)有權(quán)分得金額A的銷售收入門檻

適用范圍內(nèi)的跨國集團(tuán)從市場轄區(qū)取得的收入達(dá)到100萬歐元時，即在市場轄區(qū)構(gòu)成聯(lián)結(jié)度，進(jìn)而該市場轄區(qū)有權(quán)分配金額A。對于國內(nèi)生產(chǎn)總值低于400億歐元的小型經(jīng)濟(jì)體市場轄區(qū)，本地收入僅需達(dá)到25萬歐元即可參與分配金額A。

（3）金額A的計(jì)算

將超過收入10%的利潤定義為“剩余利潤”。對于適用范圍內(nèi)的跨國企業(yè)，25%的剩余利潤將被分配至構(gòu)成聯(lián)結(jié)度的市場轄區(qū)，并以收入為分配因子（權(quán)重），確定各市場轄區(qū)可分得的金額A。

（4）收入來源地

支柱一設(shè)計(jì)了新的收入來源地規(guī)則——收入來源于產(chǎn)品或者服務(wù)被使用或者消費(fèi)的最終市場轄區(qū)。為實(shí)現(xiàn)該原則，將針對不同交易類型制定具體的收入來源地規(guī)則。跨國企業(yè)應(yīng)基于自身具體事實(shí)和情況，使用可靠的方法執(zhí)行收入來源地規(guī)則。

2.金額B——金額B是為特別關(guān)注低征管能力國家的需求，將通過金額B對在某一轄區(qū)內(nèi)從事基本營銷和分銷活動適用獨(dú)立交易原則進(jìn)行簡化和優(yōu)化。

3.稅收確定性——“雙支柱”中的稅收確定性，是指對于金額A適用范圍內(nèi)的跨國集團(tuán)，通過強(qiáng)制有約束力的爭議預(yù)防與解決機(jī)制，避免金額A的雙重征稅。

二、“支柱二”又被稱為“全球最低稅”

“支柱二”的核心內(nèi)容：

1.全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則——該規(guī)則由相互關(guān)聯(lián)的收入納入規(guī)則和低稅支付規(guī)則組成。

（1）收入納入規(guī)則，指由母公司就跨國企業(yè)成員實(shí)體低稅所得補(bǔ)繳稅款至全球最低稅水平。

（2）低稅支付規(guī)則，指對于跨國企業(yè)成員實(shí)體未適用收入納入規(guī)則的低稅所得，其他成員實(shí)體通過限制扣除或做等額調(diào)整補(bǔ)征稅款至全球最低稅水平。

2.基于稅收協(xié)定的規(guī)則（應(yīng)稅規(guī)則）——允許來源國對適用稅率低于最低稅率的某些特定關(guān)聯(lián)支付有限征稅。

知識點(diǎn)來源：第十二章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)