外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-12-18 15:46:41

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外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)_2025注會《稅法》考點搶先學

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)

為了規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理，國家稅務總局制定并印發(fā)了《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》（以下簡稱“《辦法》”），規(guī)范了稅務登記管理、賬簿憑證管理、相關(guān)稅種的計算和申報等外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)的涉稅事項。

1.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)是指按照國務院有關(guān)規(guī)定，在工商行政管理部門（現(xiàn)為市場監(jiān)管部門）登記或經(jīng)有關(guān)部門批準，設(shè)立在中國境內(nèi)的外國企業(yè)（包括港、澳、臺企業(yè)）及其他組織的常駐代表機構(gòu)（以下簡稱“代表機構(gòu)”）。

2.代表機構(gòu)除應按我國相關(guān)工商法規(guī)辦理營業(yè)執(zhí)照（或有關(guān)部門批準）外，還應當自領(lǐng)取工商登記證件（或有關(guān)部門批準）之日起30日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

3.財務核算是否健全決定所得稅的征收方式。代表機構(gòu)的所得稅申報方式有兩種：即據(jù)實申報和核定申報，但代表機構(gòu)是否能選用據(jù)實申報企業(yè)所得稅取決于其財務核算是否健全。

代表機構(gòu)如能按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進行核算，并按實際履行的功能和承擔的風險進行配比，準確計算其應稅收入和應納稅所得額的，在每季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。

如代表機構(gòu)不能按規(guī)定設(shè)置賬簿，不能準確核算收入或成本費用，或無法按照《辦法》的規(guī)定進行據(jù)實申報的，稅務機關(guān)將有權(quán)采取按經(jīng)費支出換算收入或者按收入總額或成本費用總額核定其應納稅所得額的方法核定其應納稅所得額。

4.代表機構(gòu)在境內(nèi)的納稅義務不只是企業(yè)所得稅，目前還有增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加。

5.按照企業(yè)所得稅法第51條、增值稅暫行條例第22條規(guī)定，代表機構(gòu)的納稅地點是機構(gòu)、場所所在地。代表機構(gòu)應在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

發(fā)生增值稅應稅行為的代表機構(gòu)應按照《增值稅暫行條例》及實施細則和“營改增”稅收政策規(guī)定的納稅期限，向主管稅務機關(guān)據(jù)實申報繳納增值稅。

知識點來源：第十二章國際稅收稅務管理實務