有些稅收優(yōu)惠不得疊加享受_2025注會《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-10-09 13:22:06

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊會計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅中有些稅收優(yōu)惠不得疊加享受。其實(shí)很好理解這個(gè)政策的實(shí)施，但本節(jié)知識并不會似想象中的這么簡單，很多細(xì)節(jié)需要考生們注意理解和記憶。

? 25考季注會《財(cái)管》搶學(xué)考點(diǎn)匯總>? 備考免費(fèi)資料，注冊即可打開全科資料庫>

小圖模板

有些稅收優(yōu)惠不得疊加享受

企業(yè)所得稅多項(xiàng)優(yōu)惠政策存在交叉的，有些優(yōu)惠不疊加享受，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行。由于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策較多，有些優(yōu)惠可以疊加享受，有些優(yōu)惠不能疊加享受。

教材也沒有列舉出現(xiàn)實(shí)中所有的優(yōu)惠政策，所以從復(fù)習(xí)備考角度看，當(dāng)企業(yè)適用所得減半項(xiàng)目稅收優(yōu)惠時(shí)（例如，從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第四年至第六年的投資經(jīng)營所得；軟件企業(yè)及集成電路企業(yè)的規(guī)定減半計(jì)稅的所得；年技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元以上的部分等），除另有規(guī)定外，這些優(yōu)惠在申報(bào)表上都體現(xiàn)出享受了所得減半優(yōu)惠，在使用稅率時(shí)，不能疊加使用優(yōu)惠稅率減半。高新技術(shù)企業(yè)涉及所得減半征收項(xiàng)目的，也應(yīng)按法定稅率25%計(jì)算減半，不能疊加使用優(yōu)惠稅率減半。

企業(yè)所得稅中，也存在可以疊加享受的優(yōu)惠，如小型微利企業(yè)稅基式減免與稅率式減免可以疊加享受；西部大開發(fā)15%稅率的企業(yè)，涉及定期減半征收或?qū)ｍ?xiàng)所得減半優(yōu)惠的，可以按照企業(yè)適用稅率（15%）計(jì)算減半。

舉例

某高新技術(shù)企業(yè)2023年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本200萬元，除該項(xiàng)所得外，該企業(yè)其他應(yīng)稅所得1000萬元，假設(shè)該企業(yè)無以前年度虧損及投資抵扣優(yōu)惠。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為多少萬元？

【分析】該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=900-200=700（萬元），500萬元以下免稅，超過500萬元的部分（200萬元）減半征稅。稅基減半不能疊加優(yōu)惠稅率，只能使用法定稅率計(jì)稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納所得稅額=（700-500）×50%×25%=25（萬元）；

其他應(yīng)稅所得應(yīng)納所得稅額適用高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1000×15%=150（萬元）；

該企業(yè)2023年度應(yīng)納所得稅額=25+150=175（萬元）。

知識點(diǎn)來源：第四章　企業(yè)所得稅法