企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的條件_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
3科
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注冊會計師《稅法》由于比較繁多瑣碎，因此需要在學(xué)習(xí)和記憶時用一些小竅門，本文已經(jīng)為同學(xué)們總結(jié)出了記憶表，希望可以幫助考生增強記憶。
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企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理的條件
企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：
1.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
2.被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。
3.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。
4.重組交易對價中涉及的股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。
5.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
1個目的（合理的商業(yè)目的）
兩個比例（50%、85%）
兩個連續(xù)（12個月）
提示：
一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理的關(guān)鍵記憶：
一般性稅務(wù)處理（快刀斬亂麻） | 特殊性稅務(wù)處理（藕斷絲還連） |
非股權(quán)支付，容易變現(xiàn) 加價算收益，獲益納稅 公允作基礎(chǔ)，雙方互利 被組前虧損，不能跨轉(zhuǎn) | 用股權(quán)支付，不易變現(xiàn) 加價未交稅，稅收遞延 保持原基礎(chǔ)，不增基礎(chǔ) 被組前虧損，比例結(jié)轉(zhuǎn) |
知識點來源：第四章 企業(yè)所得稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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