企業(yè)所得稅征稅對(duì)象_2025注會(huì)《稅法》考點(diǎn)搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-19 17:51:57

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》中企業(yè)所得稅的“稅征稅對(duì)象”在學(xué)習(xí)時(shí)首先要明確居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念。因?yàn)閮烧叩闹黧w性質(zhì)不同，涉及的征稅對(duì)象及政策也會(huì)有所差異。

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企業(yè)所得稅征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)的所得和境外的所得。

1.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

企業(yè)類型			征稅對(duì)象
居民企業(yè)			來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得
	在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

征稅對(duì)象范圍：

（1）居民企業(yè)的征稅對(duì)象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

（2）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

注意

先理解機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：

包括管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；營業(yè)代理人。

①對(duì)于在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，要就其來源于境內(nèi)，以及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅；

提示

非居民企業(yè)發(fā)生在我國境外的所得在特殊情況下也在我國繳納企業(yè)所得稅。例如，非居民企業(yè)將在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的資產(chǎn)出租到境外收取租金，屬于發(fā)生于中國境外但與其在我國的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅。

②非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

2.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得	按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得	由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定