增值稅即征即退的規(guī)定_25注會(huì)《稅法》搶先學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-09-11 15:44:14

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在學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》關(guān)于“增值稅即征即退的規(guī)定”時(shí)可以按從大到小的模塊順序進(jìn)行。例如先將三個(gè)大方向的政策理解和記憶扎實(shí)，之后再去精確學(xué)習(xí)其中的小分類，知識(shí)點(diǎn)較為細(xì)碎，可以利用習(xí)題來加深印象。

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增值稅即征即退的規(guī)定

（一）三項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策

所稱增值稅實(shí)際稅負(fù)，是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅銷售行為取得的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按照增值稅基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。

增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受上述規(guī)定的增值稅即征即退政策。

2.一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

3.經(jīng)人民銀行、銀（保）監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

（二）納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠政策

納稅人，是指安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶。納稅人本期應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算：

本期應(yīng)退增值稅額=本期所含月份每月應(yīng)退增值稅額之和

月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數(shù)×本月月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍

月最低工資標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算，其他職工從錄用的次月起計(jì)算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當(dāng)月計(jì)算。

（三）資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》的通知的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)符合規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品和提供符合規(guī)定的資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策。退稅比例有30%、50%、70%、90%和100%五個(gè)檔次。

納稅人從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用項(xiàng)目，其申請(qǐng)享受增值稅即征即退政策時(shí)，應(yīng)同時(shí)符合相應(yīng)條件：1.有身份——是增值稅一般納稅人。2.有票據(jù)。3.有臺(tái)賬。4.無禁限。5.有許可。6.有信用——納稅信用級(jí)別不為C級(jí)或D級(jí)。

知識(shí)點(diǎn)來源：第二章增值稅法