綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點_2025注會《稅法》考點搶先學
3科
日均>3h
注冊會計師《稅法》中本規(guī)定在教材上是放在一般納稅人登記的內容中的。但由于本規(guī)定的核心內容是綜合保稅區(qū)內企業(yè)的稅收政策，主要涉及是否征收進口環(huán)節(jié)稅金、是否適用出口退免稅政策等方面，所以把主要內容放在相關的進口征稅、出口退稅政策之后展現(xiàn)，便于考生循序漸進地學習。
綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點
試點企業(yè)自增值稅一般納稅人資格生效之日起，適用下列稅收政策：
1.進口暫免征稅
進口自用設備（包括機器設備、基建物資和辦公用品）時，暫免征收進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅（以下簡稱“進口稅收”）。
上述暫免進口稅收按照該進口自用設備海關監(jiān)管年限平均分攤到各個年度，每年年終對本年暫免的進口稅收按照當年內外銷比例進行劃分，對外銷比例部分執(zhí)行試點企業(yè)所在海關特殊監(jiān)管區(qū)域的稅收政策，對內銷比例部分比照執(zhí)行海關特殊監(jiān)管區(qū)域外（以下簡稱“區(qū)外”）稅收政策補征稅款。
2.購買適用保稅
除進口自用設備外，購買的下列貨物適用保稅政策：
①從境外購買并進入試點區(qū)域的貨物。
②從海關特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域除外）或海關保稅監(jiān)管場所購買并進入試點區(qū)域的保稅貨物。
③從試點區(qū)域內非試點企業(yè)購買的保稅貨物。
④從試點區(qū)域內其他試點企業(yè)購買的未經加工的保稅貨物。
3.銷售申報納稅
銷售的下列貨物，向主管稅務機關申報繳納增值稅、消費稅：
①向境內區(qū)外銷售的貨物。
②向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）。
③向試點區(qū)域內其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）。
試點企業(yè)銷售上述貨物中含有保稅貨物的，按照保稅貨物進入海關特殊監(jiān)管區(qū)域時的狀態(tài)向海關申報繳納進口稅收，并按照規(guī)定補繳緩稅利息。
4.向海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關保稅監(jiān)管場所銷售的未經加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策。
5.銷售適用出口退（免）稅政策
銷售的下列貨物（未經加工的保稅貨物除外），適用出口退（免）稅政策，主管稅務機關憑海關提供的與之對應的出口貨物報關單電子數(shù)據審核辦理試點企業(yè)申報的出口退（免）稅：
①離境出口的貨物。
②向海關特殊監(jiān)管區(qū)域（試點區(qū)域、保稅區(qū)除外）或海關保稅監(jiān)管場所（不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所除外）銷售的貨物。
③向試點區(qū)域內非試點企業(yè)銷售的貨物。
6.未經加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。
鏈接
區(qū)外銷售給試點企業(yè)的加工貿易貨物，繼續(xù)按現(xiàn)行稅收政策執(zhí)行；銷售給試點企業(yè)的其他貨物（包括水、蒸汽、電力、燃氣）不再適用出口退稅政策，按照規(guī)定繳納增值稅、消費稅。
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內容選自劉穎老師24年《稅法》基礎階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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