視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
3科
日均>3h
在未來接觸到注冊會計師《稅法》相關(guān)實務(wù)時，考生會了解到一些應(yīng)稅銷售行為可能沒有按增值稅常規(guī)的業(yè)務(wù)流程執(zhí)行，也就是本文中涉及到的要自己計算出“視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額”。所以此章節(jié)內(nèi)容的學(xué)習(xí)既有助于應(yīng)對考試，同時也有益于理解工作中的實操業(yè)務(wù)，建議多做練習(xí)，及時鞏固。
視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額
納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，或者視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為而無銷售額的，在計算增值稅時，銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：
（1）按照納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價格確定；
（2）按照其他納稅人最近時期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均銷售價格確定；
（3）按照組成計稅價格確定。
組價公式一：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
公式中的成本：銷售自產(chǎn)貨物的，為實際生產(chǎn)成本；銷售外購貨物的，為實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅，公式里的成本利潤率（如果考試未提供，可用10%計算）由國家稅務(wù)總局確定。
組價公式二：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額
用這個公式組價的貨物屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)包括消費稅稅額，這里的消費稅稅額包括從價計算、從量計算、復(fù)合計算的全部消費稅稅額。公式中的成本利潤率要按照消費稅一章國家稅務(wù)總局規(guī)定的成本利潤率（考試一般會提供）確定。
知識點來源：第二章 增值稅法
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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