我國現(xiàn)行稅法體系_2025注會《稅法》考點搶先學

來源：東奧會計在線責編：劉碩2024-09-03 14:28:31

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注冊會計師《稅法》中提及的稅法體系就是通常所說的稅收制度。一個國家的稅收制度，可按構(gòu)成方法和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。下面就具體了解一下知識詳情吧。

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我國現(xiàn)行稅法體系

我國稅收制度屬于復合型稅制。稅法體系中各稅法按基本內(nèi)容和效力、職能作用、權(quán)限范圍的不同，可分為不同類型。我國稅法的分類見下表：

分類依據(jù)	具體種類	分類說明	類別包含內(nèi)容
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收基本法	屬于稅法體系中的母法	我國目前沒有統(tǒng)一制定
按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同	稅收普通法	對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律	如個人所得稅法、稅收征收管理法等
按照稅法的職能作用的不同	稅收實體法	確定稅種立法	稅收實體法體系按照征收對象的不同分為商品（貨物）和勞務稅類、所得稅類、財產(chǎn)和行為稅類、資源稅及環(huán)境保護稅類、特定目的稅類
按照稅法的職能作用的不同	稅收程序法	稅務管理方面的法律	稅收征收管理法等
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國內(nèi)稅法	國家的內(nèi)部稅收制度	——
按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同	國際稅法	國家間形成的稅收制度	雙邊或多邊國家間的稅收協(xié)定、條約、國際慣例等

我國現(xiàn)行稅法體系由稅收實體法體系和稅收程序法體系構(gòu)成。

1.稅收實體法體系

稅種的分類不具有法定性。我國現(xiàn)行稅收實體法體系見下表：

（1）按照征稅對象不同

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
商品（貨物）和勞務稅類	增值稅、消費稅、關稅	主要在生產(chǎn)、流通或服務業(yè)中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用
資源稅和環(huán)境保護稅類	資源稅、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅	主要調(diào)節(jié)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級差收入
所得稅類	企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅	主要調(diào)節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營者的利潤和個人的純收入
特定目的稅類	城市維護建設稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅、船舶噸稅	主要是為達到特定目的，調(diào)節(jié)特定對象和特定行為
財產(chǎn)和行為稅類	房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅	主要是對某些財產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用

（2）按照稅負是否容易轉(zhuǎn)嫁（調(diào)整）

稅種分類	稅種名稱	作用（說明）
直接稅	如企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅	稅負不易轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負擔，其納稅人與負稅人一致
間接稅	處于生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的稅種一般屬于間接稅，如增值稅、消費稅、關稅	納稅人可將稅負全部或部分轉(zhuǎn)嫁給他人負擔，納稅人與負稅人不完全一致

（3）按照計稅價格（收入）中是否包含稅款（新增）

2.稅收程序法體系

除稅收實體法外，我國還有一系列稅務管理流程和時限的法律制度，是按照稅收管理機關的不同而分別規(guī)定的：

（1）由稅務機關負責征收的稅種的征收管理，按照全國人大常委會發(fā)布實施的《稅收征收管理法》及各實體稅法中的征管規(guī)定執(zhí)行。

（2）由海關負責征收的稅種的征收管理，按照《中華人民共和國海關法》及《中華人民共和國進出口關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行。

知識點來源：第一章稅法總論