稅法基本原則_2025注會《稅法》考點搶先學(xué)
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2025注冊會計師《稅法》的預(yù)習(xí)，也要完全踏實的完成。尤其對于瑣碎的稅法而言，前面的知識內(nèi)容也是考題中可以覆蓋的細節(jié)知識。比如本文中的幾個原則，是歷年客觀題的常客。
稅法基本原則
稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法、守法在內(nèi)的一切稅收活動所必須遵守的。目前，我國正在有條不紊地落實稅收法定原則。黨中央和全國人大已經(jīng)作出明確，今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國人大及其常委會制定相應(yīng)的法律。
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。
提示
稅收法定原則是稅法基本原則中的核心。（2014年、2017年都考過此知識點）
稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
（1）稅收要件法定原則
①稅種實施法定——國家對其開征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施。
②要素變動法定——國家對任何稅種征稅要素的變動都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進行。
③征稅要素明確——征稅的各個要素不僅應(yīng)當(dāng)法定，還應(yīng)當(dāng)盡量明確，避免歧義。
（2）稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度
①立良法——在立法的過程中要對法定征收程序加以明確規(guī)定，提高工作效率，節(jié)約社會成本，尊重并保護稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識。
②求善治——要求征稅機關(guān)及其工作人員在征稅過程中，必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項權(quán)利。
2.稅收公平原則
一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負擔(dān)能力分配，負擔(dān)能力相同的稅負相同（橫向公平）；負擔(dān)能力不同的稅負不同（縱向公平）。稅收公平原則源于法律上的平等性原則。
舉例
《個人所得稅法》中對綜合所得實施累進稅率，所得越高稅負越重，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個方面：經(jīng)濟效率和行政效率。前者要求稅法的制定要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行，后者要求提高稅收行政效率，節(jié)約稅收征管成本。
4.實質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔(dān)能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
舉例
如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷（逃）稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實質(zhì)課稅原則。
提示
稅收公平原則與實質(zhì)課稅原則，都談到了“負擔(dān)能力”，但前者聚焦“差異”，后者聚焦“真實”。
知識點來源：第一章 稅法總論
以上內(nèi)容選自劉穎老師24年《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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