消費稅稅率_24年注會稅法劃重點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2024-05-14 11:49:10

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消費稅法是注會《稅法》考試中的重點章節(jié)，學(xué)習(xí)消費稅就要對其稅率有一定的了解，消費稅的稅率主要有三種形式，分別為定額稅率、比例稅率和定額稅率復(fù)核計稅、比例稅率。下文為大家介紹了不同應(yīng)稅項目的適用稅率，一起來學(xué)習(xí)吧！

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消費稅稅率_24年注會稅法劃重點

【所屬章節(jié)】

第三章：消費稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人與稅目、稅率

【知識點】

消費稅稅率

（一）消費稅稅率的基本形式★

稅率形式	適用應(yīng)稅項目
定額稅率	啤酒、黃酒、成品油
比例稅率和定額稅率復(fù)合計稅	白酒、卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應(yīng)稅消費品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況★★

納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。

納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品、應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，按其中最高稅率征消費稅。

（三）煙的適用稅率

提示：

卷煙消費稅適用復(fù)合計稅的方式；雪茄煙、煙絲、電子煙的消費稅僅采用從價計稅的方式。

煙的稅目細分為卷煙、雪茄煙、煙絲、電子煙四個子目，不同子目的稅率規(guī)定存在差異：

稅目及納稅環(huán)節(jié)			稅率
卷煙	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)	甲類卷煙——調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標準條以上（含70元）	56%加0.003元/支
		乙類卷煙——調(diào)撥價70元（不含增值稅）/標準條以下	36%加0.003元/支
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%加0.005元/支
電子煙	生產(chǎn)（含代加工）、進口環(huán)節(jié)		36%
	批發(fā)環(huán)節(jié)		11%
雪茄煙	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)		36%
煙絲	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)		30%

提示：

注意以下3個方面的問題：

第一，卷煙在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)存在甲類和乙類的稅率差異；但在批發(fā)環(huán)節(jié)計征卷煙消費稅時不區(qū)分甲類和乙類?？忌⒁饩頍煻~稅率的換算和運用：

環(huán)節(jié)	卷煙類型	比例稅率	定額稅率
			每支	每標準條（200支）	每標準箱（5萬支）
生產(chǎn)、進口、委托加工	甲類卷煙	56%	0.003元	0.6元	150元
	乙類卷煙	36%
批發(fā)	卷煙	11%	0.005元	1元	250元

第二，電子煙、雪茄煙和煙絲只規(guī)定了比例稅率，不涉及定額稅率。

第三，卷煙、電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費品在批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。

（四）酒的適用稅率

提示1：

注意以下2個方面的問題：

第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率主要把握千克（公斤）、噸與斤等不同計量標準的換算：

計量單位	500克或500毫升或1斤	1千克（1000克）	1噸（1000千克）
單位稅額	0.5元	1元	1000元

第二，啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。甲類與乙類的分類標準：

啤酒的分類	分類標準	適用定額稅率
甲類	每噸出廠價（含包裝物和包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的	250元/噸
乙類	每噸出廠價（含包裝物和包裝物押金）在3000元（不含增值稅）以下的	220元/噸

提示2：

用于計算劃分啤酒類別的包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

提示3：

按照財稅〔2001〕84號文的規(guī)定，娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，按250元/噸的單位稅額征收消費稅。

（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率

貴重首飾及珠寶玉石適用稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：

分類及規(guī)定	稅率	納稅環(huán)節(jié)
金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾	5%	零售環(huán)節(jié)
除金、銀和金基、銀基、鉆石、鉑金以外的其他貴重首飾和珠寶玉石	10%	生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)

提示：

鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾都不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，適用10%的消費稅稅率。

（六）小汽車的適用稅率

2016年12月1日起，“小汽車”稅目下增設(shè)“超豪華小汽車”子稅目。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅，下同）及以上的乘用車和中輕型商用客車。對超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率征收消費稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。

小汽車		出廠環(huán)節(jié)稅率	零售環(huán)節(jié)稅率
每輛零售價格＜130萬元的小汽車	乘用車	1%~40%	不繳納消費稅
	中輕型商用客車	5%
超豪華小汽車（每輛零售價格≥130萬元）	乘用車	1%~40%	10%
	中輕型商用客車	5%