進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算_24年注會稅法劃重點(diǎn)
3科
日均>3h
以下為注會《稅法》科目的知識點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。本知識點(diǎn)為三星考點(diǎn)，請考生認(rèn)真?zhèn)淇迹瓿芍R點(diǎn)學(xué)習(xí)后也要用習(xí)題鞏固一下哦！
【所屬章節(jié)】
第二章：增值稅法
第三節(jié)：一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
【知 識 點(diǎn)】
進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算
進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
以貨物為例：制造——批發(fā)——零售
增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額是作為銷項(xiàng)稅額的減項(xiàng)在公式中出現(xiàn)的。
購進(jìn)方的進(jìn)項(xiàng)稅額一般由銷售方的銷項(xiàng)稅額對應(yīng)構(gòu)成。
提示：
對進(jìn)項(xiàng)稅額的三方面理解：
1.身份：一般納稅人的一般計(jì)稅方法涉及進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣；
2.行為：存在貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買或接受行為；
3.支付或負(fù)擔(dān)：貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的購買方或接受方支付或負(fù)擔(dān)。
進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣分三類情況：
一是在正常情況下，按照規(guī)定的發(fā)票票面注明的稅額扣除，即憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。憑票抵扣是增值稅管理的重要特點(diǎn)。
二是在某些特殊情況下，允許納稅人按符合規(guī)定的非增值稅專用發(fā)票（如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票等）自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。
三是部分農(nóng)產(chǎn)品的采購，有核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的試點(diǎn)。
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