異地移送，視同銷售——注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)解讀

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-04-07 16:42:59

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增值稅視同銷售這個(gè)知識(shí)點(diǎn)中的“異地移送”也是注會(huì)考試中的考察重點(diǎn)，也是學(xué)員理解的難點(diǎn)，我們來看一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)該如何理解吧！

異地移送-大

視同銷售中的異地移送行為：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)在同一縣（市）的除外。

這里的統(tǒng)一核算意思就是說通常是總分機(jī)構(gòu)，而不是母子公司的形式，因?yàn)榭偣竞头止局挥幸粋€(gè)法人，母公司和子公司都擁有獨(dú)立的法人。

解讀

異地移送，“用于銷售”的理解：

指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅：

1.向購(gòu)貨方開具發(fā)票；

2.向購(gòu)貨方收取貨款。

未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開具發(fā)票或收取貨款，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

【涉稅處理】

（1）總機(jī)構(gòu)→在貨物移送時(shí)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

（2）分支機(jī)構(gòu)→銷售貨物時(shí)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得總機(jī)構(gòu)開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【主觀題練習(xí)】

位于甲市的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)往位于乙市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本600萬元，產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率10%；未開具發(fā)票，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

問：該業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅并說明理由，如應(yīng)繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

答：

應(yīng)繳納增值稅。

理由：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

本題中從甲市移送到乙市，屬于不在同一縣（市）。

銷項(xiàng)稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬元）

這一知識(shí)點(diǎn)在注會(huì)考試中也是常?？疾欤攸c(diǎn)理解把握。

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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