個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理_24注會稅法預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：劉碩2023-10-20 16:35:11

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會《稅法》中個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算非常重要，其中涉及的特殊問題處理也不容忽視，考試時，同學(xué)們需要注意特殊情況的處理規(guī)則。

稅法預(yù)習(xí)考點

個人所得稅應(yīng)納稅額計算中的特殊問題處理

（一）全年一次性獎金的規(guī)定

1.居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，可以選擇并入當年綜合所得計算納稅，也可選擇不并入當年綜合所得。

2.基本計稅規(guī)則

納稅人取得的全年一次性獎金，選擇不并入當年綜合所得的，按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

（1）先將居民個人取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

（2）將居民個人取得的全年一次性獎金，按上述第（1）條確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。計算公式如下：

應(yīng)納稅額=居民個人取得的全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（二）解除勞動關(guān)系、提前退休的一次性補償收入的規(guī)定

1.解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入

個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2.個人提前退休取得補貼收入征收個人所得稅的規(guī)定

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應(yīng)納稅額=｛［（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）-費用扣除標準］×適用稅率-速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

（三）保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入的個人所得稅規(guī)定

保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

對保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣個人所得稅。

具體計算公式為：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入額-累計減除費用-累計其他扣除

其中：收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額計算；累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費和依法確定的其他扣除之和計算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計算。

專項扣除和專項附加扣除，在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。