分類所得征稅范圍_2024注會稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：劉碩2023-10-11 11:36:57

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注會《稅法》的個人所得稅有比較細(xì)碎的知識點(diǎn)，但相對于高屋建瓴的商業(yè)知識，個稅更加貼近日常生活，理解和學(xué)習(xí)時更容易有代入感，但也要求同學(xué)們需要認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)。

稅法預(yù)習(xí)考點(diǎn)

分類所得征稅范圍

1.利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

（1）企業(yè)為股東購買車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對股東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

（2）為個人投資者或其家庭成員、普通雇員購買房屋等財(cái)產(chǎn)：

情形		征稅項(xiàng)目
個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)	用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭成員購買房屋等財(cái)產(chǎn)	經(jīng)營所得
	為本企業(yè)除投資者以外的雇員購買房屋等財(cái)產(chǎn)	工資、薪金所得
個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)
	用企業(yè)資金為其個人投資者或其家庭成員購買房屋等財(cái)產(chǎn)	利息、股息、紅利所得

2.財(cái)產(chǎn)租賃所得

財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

3.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

情形		處理
取得時	取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	不征稅
取得時	以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)	暫緩征稅
分紅時	以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利	按利息、股息、紅利所得征稅
轉(zhuǎn)讓時	轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)	按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅

4.偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

（1）個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，不征稅情形除外。

（3）企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

（4）企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

（5）購買方企業(yè)向個人支付的不競爭款項(xiàng)，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。

不競爭款項(xiàng)是指資產(chǎn)購買方企業(yè)與資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東之間在資產(chǎn)購買交易中，通過簽訂保密和不競爭協(xié)議等方式，約定資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東在交易完成后一定期限內(nèi)，承諾不從事有市場競爭的相關(guān)業(yè)務(wù)，并負(fù)有相關(guān)技術(shù)資料的保密義務(wù)，資產(chǎn)購買方企業(yè)則在約定期限內(nèi)，按一定方式向資產(chǎn)出售方企業(yè)自然人股東所支付的款項(xiàng)。

（6）企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)。

②企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等。

③企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

④企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等。

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