留抵稅額屬于進項稅額嗎
精選回答
留抵稅額不屬于進項稅額。
留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”，就是對現(xiàn)在還不能抵扣、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還。所謂的留抵稅額，簡單可理解為當進項稅額大于銷項稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額。
進項稅指的是納稅人在購進貨物、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。而銷項稅，則指銷售時收取的增值稅額。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等。
留抵退稅的計算公式
當期留抵稅額=當期進項稅額-當期銷項稅額。
企業(yè)擁有留抵稅額必須是當期進項稅額大于當期銷項稅額的情況，若當期銷項稅額大于當期進項稅額，則說明企業(yè)應當申報和繳納當期的增值稅稅費。
增值稅留抵退稅的會計分錄
1.計算應收留抵退稅額時
借：應收留抵稅額退稅款
貸：應交稅費—應交增值稅（留抵稅額退稅）
2.收到留抵稅額退稅時
借：銀行存款
貸：應收留抵稅額退稅款
退還的增量留抵稅額的賬務分錄
1.進項稅額留抵在賬務上體現(xiàn)為“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額
借：銀行存款
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
2.若賬務上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應交稅費—未交增值稅”科目，分錄：
借：銀行存款
貸：應交稅費—未交增值稅
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