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留抵稅額和待抵稅額區(qū)別

來源：東奧會計在線 責編：cyw 2023-07-27 09:44:53

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2024-09-12 02:14:40

留抵稅額和待抵稅額區(qū)別

留抵稅額和待抵稅額區(qū)別：

留抵稅額，是指納稅人在計算應納稅額時，如果出現(xiàn)當期銷項稅額小于當期進項稅額，不足抵扣的部分，可以結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。待抵扣稅額，是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

增值稅定義

增值稅是以商品（含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅征稅范圍

（一）銷售、進口貨物

1.貨物：指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

2.銷售：有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣，還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益，均屬于有償。

3.進口：申報進入中國海關境內(nèi)。

（二）銷售無形資產(chǎn)

無形資產(chǎn)，是指不具有實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括：

1.技術、商標、著作權、商譽。

2.自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

3.其他權益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權、公共事業(yè)特許權、配額、經(jīng)營權、經(jīng)銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉(zhuǎn)會費等。

（三）銷售不動產(chǎn)

1.不動產(chǎn)，分為：

（1）建筑物。

（2）構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。

2.下列情形，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅：

（1）轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權或者永 久使用權的。

（2）轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構筑物所有權的。

（3）在轉(zhuǎn)讓建筑物、構筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權的。

（四）銷售加工、修理修配勞務

1.加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業(yè)務。

2.修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。

（五）銷售服務

交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

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