利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算_2023年注會稅法重要考點
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注會考試的特點是全面考查，所以考生們要全面掌握各科知識點，才能在考場上游刃有余。東奧為大家整理了2023年注會稅法重要考點講解，快來學(xué)習(xí)吧！
【知識點】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第五章：個人所得稅法
第四節(jié)：應(yīng)納稅額的計算與稅額計算中特殊問題的處理
利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算
1.應(yīng)納稅所得額的計算
利息、股息、紅利所得的基本規(guī)定是按收入全額計稅，不得扣除任何費用。但根據(jù)個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票的持股期限不同，有如下特殊規(guī)定：
（1）持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
（2）持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額。
（3）持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。
全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策也按上述政策執(zhí)行。
2.關(guān)于“次”的規(guī)定
以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。
3.適用稅率
利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率。
4.應(yīng)納稅額計算公式
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%
5.其他規(guī)定
一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個人所得稅。
關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個人所得稅規(guī)定（教材P313）：
自2016年1月1日起，全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
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