收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算_2023年注會稅法重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-07-07 15:37:39

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收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算_2023年注會稅法重要考點

【知識點】收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算

【所屬章節(jié)】

第五章：個人所得稅法

第四節(jié)：應納稅額的計算與稅額計算中特殊問題的處理

收入、收入額、應納稅所得額與年稅額計算

居民個人取得綜合所得，以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。在確定應納稅所得額的基礎上計算稅額。

第一步：確定收入額

1.工資薪金收入全額計入收入額。

2.勞務報酬、特許權使用費收入的80%作為收入額。[收入×（1-20%）]

3.稿酬收入的56%作為收入額。[收入×（1-20%）×70%]

第二步：匯總綜合所得的收入額，進行規(guī)定扣除后計算出應納稅所得額

按照規(guī)定標準確定居民個人四項所得的收入額，再以每年收入額減除費用60000元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

1.基本減除費用：6萬元/年。

2.專項扣除：居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

3.專項附加扣除：包括3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人。

4.依法確定的其他扣除：包括企業(yè)年金、職業(yè)年金；符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險；個人養(yǎng)老金（新增）。

基本規(guī)定一覽表：

綜合所得包含項目	應納稅所得額		計稅公式
	計入綜合所得的收入額	扣除項目
工資、薪金所得	實際取得收入全額	（1）基本減除費用6萬元（2）專項扣除（3）專項附加扣除（4）依法確定的其他扣除	全年應納稅額=∑（每一級數(shù)的全年應納稅所得額×對應級數(shù)的適用稅率）=（全年收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務報酬所得	實際取得收入的80%
特許權使用費所得
稿酬所得	實際取得收入的56%（80%×70%）