學習注會稅法，大家要跟著老師建立框架，理清邏輯，根據(jù)歷年考試情況劃分出重難點章節(jié)，同時通過做課后習題來將知識點進行鞏固。以下是東奧會計在線準備的注會稅法科目預習知識點，一起來學習吧！還有更多預習知識點內(nèi)容點擊查看>>>

房產(chǎn)稅法

考點1：納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅義務人

基本規(guī)定：

房產(chǎn)稅的納稅義務人是指征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人。

房產(chǎn)稅納稅義務人的具體規(guī)定

具體包括（重要）：

1.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅；

2.產(chǎn)權出典的，由承典人納稅；

3.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地，或產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅；

4.無租使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

（二）征稅范圍

1.房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，即有屋面和圍護結構（有墻或兩邊有柱），能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

2.開征區(qū)域范圍

城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)。（不包括農(nóng)村）

考點2：房產(chǎn)稅的稅率（★★★）

房產(chǎn)稅采用比例稅率，有兩檔規(guī)定稅率，另有一檔優(yōu)惠稅率：

考點3：計稅依據(jù)和應納稅額計算的一般規(guī)定

——從價計征與從租計征

從租計征房產(chǎn)稅計稅依據(jù)和稅率、計稅公式：

在確定房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)時需注意的幾個特殊規(guī)定

1.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)的規(guī)定

對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；

對只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，應按租金收入計征房產(chǎn)稅。

假定甲與其他投資者共擔風險，共負盈虧，則聯(lián)營企業(yè)為房產(chǎn)稅納稅人，從價計稅。

假定甲只收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險，則甲為房產(chǎn)稅納稅人，從租計稅。

2.對融資租賃房屋應納房產(chǎn)稅的規(guī)定

根據(jù)財稅〔2009〕128號文件的規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

3.關于附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定

一是為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

二是對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件的原值也不扣除。

4.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。

5．對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

考點4：稅收優(yōu)惠

（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但對出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。

對于其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于公務、辦公的用房，應照章納稅。

（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費（實行全額或差額預算管理的）事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應照章納稅。

（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。

（五）非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構自用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（六）按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

（七）經(jīng)營公租房的租金收入，免征房產(chǎn)稅。

（八）企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（九）經(jīng)有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

（十）自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

（十一）納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分分別征收或免征房產(chǎn)稅。

（十二）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，無論是施工企業(yè)自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但是，如果在基建工程結束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。

（十三）為推進國有經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉企改制，對由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的，自轉制注冊之日起5年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起，對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征5年房產(chǎn)稅。

（十四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房，應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

（十五）自2019年6月1日至2025年12月31日，為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構自用或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

（十六）自2018年1月1日至2023年12月31日，對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

考點5：房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間

1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。

2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

3.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)的次月起，繳納房產(chǎn)稅。

4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

考點6：納稅期限和納稅地點

房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。對房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關納稅。

■ 所屬章節(jié)：房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

● ● ●

搶學圖書《考點搶先學》主體分三個部分，現(xiàn)已現(xiàn)貨發(fā)售！

◆ 引學篇：介紹考試政策、科目特點、學習方法等；
◆ 零基礎入門篇：介紹部分基礎知識、政策原理、專業(yè)名詞等；
◆ 恒考點搶學篇：也是最重要的部分，講解基礎、不變、重要的考點并配有例題。

搶學圖書配套課《零基礎入門班》+《恒考點基礎班》：

◆ 零基礎入門班：提前半年，搶學科目入門知識，基礎原理專享講解。

◆ 恒考點基礎班：結合考試趨勢，人氣名師精講恒考點，打好基礎。

購輕一圖書即可獲得搶學圖書，購輕一豪華版還可獲得搶學課程，組合購買還有更多折扣！

購注會D班、VIP簽約特訓班、1V1私人定制計劃，也可獲得搶學課程，點擊下方鏈接了解詳細內(nèi)容！

以上就是2023年注會稅法預習知識點——房產(chǎn)稅法。學業(yè)的精深造詣來源于勤奮好學，東奧會計在線祝大家順利考取注會證書！

（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）