企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人與征稅對象_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2022-11-02 11:47:18

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企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人與征稅對象_2023年注會稅法預(yù)習(xí)知識點

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人與征稅對象

一、納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）為企業(yè)所得稅的納稅人。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

二、征稅對象

企業(yè)所得稅的征稅對象從內(nèi)容上看包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得。

企業(yè)類型			征稅對象
居民企業(yè)			來源于中國境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所	取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系	來源于中國境內(nèi)的所得
	在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所

征稅對象范圍：

1.居民企業(yè)的征稅對象——來源于中國境內(nèi)、境外的所得

2.非居民企業(yè)的征稅對象

3.所得來源的確定

（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；

（3）不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；

（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。

■ 所屬章節(jié)：企業(yè)所得稅法

■ 內(nèi)容來源：選自劉穎老師2022年注會稅法授課講義

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