印花稅法_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2022-08-16 17:12:46

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印花稅法_CPA稅法重難點(diǎn)問(wèn)答

■ 印花稅法

（一）印花稅的納稅人

印花稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。分為：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人和各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。

（二）征稅項(xiàng)目的具體規(guī)定

印花稅共13個(gè)稅目，包括的10類經(jīng)濟(jì)合同是購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、貨物運(yùn)輸合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同、借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、技術(shù)合同。除合同之外的征稅項(xiàng)目還包括產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，營(yíng)業(yè)賬簿，權(quán)利、許可證照。

【提示】注意特殊項(xiàng)目：

（1）出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等屬于購(gòu)銷合同。

（2）印刷、廣告合同屬于加工承攬合同。

（3）銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同屬于借款合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。

（4）一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。

（5）權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：政府部門發(fā)放的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。

（6）財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同都按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。

（三）稅額計(jì)算及計(jì)稅金額的規(guī)定

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率

合同或憑證	計(jì)稅依據(jù)	稅率
購(gòu)銷合同	購(gòu)銷金額	萬(wàn)分之三
加工承攬合同（重要）	（1）受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載原材料金額和加工費(fèi)金額的，原材料金額和加工費(fèi)金額分別按照購(gòu)銷合同和加工承攬合同計(jì)稅貼花，未分別記載的，應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花（2）委托方提供原料或主要材料，受托方只提供輔助材料的加工合同，按照合同中規(guī)定的受托方收取的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花	萬(wàn)分之五
建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同	收取的費(fèi)用	萬(wàn)分之五
建筑安裝工程承包合同	承包金額	萬(wàn)分之三
財(cái)產(chǎn)租賃合同	租賃金額；如果經(jīng)計(jì)算，稅額超過(guò)1角不足1元的，按1元貼花	千分之一
貨物運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)金額，但不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用等	萬(wàn)分之五
倉(cāng)儲(chǔ)保管合同	收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用	千分之一
借款合同	借款金額，有具體規(guī)定	萬(wàn)分之零點(diǎn)五
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額	千分之一
技術(shù)合同	合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)	萬(wàn)分之三
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)	所載金額	萬(wàn)分之五
營(yíng)業(yè)賬簿	記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額	萬(wàn)分之五
營(yíng)業(yè)賬簿	其他賬簿按件計(jì)稅	每件5元
權(quán)利、許可證照	按件計(jì)稅	每件5元

（四）印花稅的繳納辦法

印花稅繳納辦法		具體規(guī)定
自行貼花辦法		“三自”納稅辦法，即納稅人自算、自購(gòu)、自貼銷的辦法
匯貼或匯繳辦法	匯貼	一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，用繳款書或完稅證代替貼花
	匯繳	同一類憑證頻繁貼花的，可按1個(gè)月的期限匯總繳納
委托代征辦法		稅務(wù)機(jī)關(guān)委托發(fā)放或辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅稅款