2022年注會稅法重要知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠與征收管理

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-05-26 15:19:11

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注會稅法科目涉及到的稅種繁多，考生們需要定期進行歸納總結，并定期復盤回顧。以下是2022年注會稅法重要知識點，報考稅法科目的小伙伴趕快來學習吧！

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2022年注會稅法重要知識點：城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠與征收管理

【內容導航】

城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠與征收管理

【所屬章節(jié)】

第九章城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法——第一節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠與征收管理

城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額的計算、稅收優(yōu)惠與征收管理

全年應納稅額=實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額

單獨建造的地下建筑物的稅額計算公式：

全年應納稅額=證書確認應稅土地面積或地下建筑物垂直投影面積（平方米）×適用稅額×50%

■ 稅收優(yōu)惠：

城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠包括：法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠和省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠。

（一）法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠

1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地；

2.由國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用的土地；

3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；

5.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地；

6.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免征城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年；（自開自用）

7.對非營利性醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛(wèi)生機構和非營利性科研機構自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；

8.對國家撥付事業(yè)經費和企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠（教材P397；輕一P647）

1.個人所有的居住房屋及院落用地；

2.房產管理部門在房租調整改革前經租的居民住房用地；

3.免稅單位職工家屬的宿舍用地；

4.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所和幼兒園用地。

■ 征收管理：

（一）納稅期限

按年計算，分期繳納。

（二）納稅義務發(fā)生時間（★★★）

納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務，只有新征用耕地是在批準征用之日起滿一年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

具體情形	納稅義務發(fā)生時間
購置新建商品房	房屋交付使用之次月起
購置存量房	辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起
出租、出借房產	交付出租、出借房產之次月起
以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的	應由受讓方從合同約定交付土地時間之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
新征用的耕地	批準征用之日起滿一年時
新征用的非耕地	批準征用次月起
納稅人因土地的權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的	其應納稅款的計算應截止到土地的權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末（與房產稅相同）

（三）納稅地點和征收機構

城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。

城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強。

注：本文知識點整理自東奧劉穎老師-2022年注會稅法基礎精講班課程講義

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