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【重要知識點】

一、工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【理解訣竅】工資、薪金所得建立在取得收入者與支付單位之間存在任職受雇關(guān)系上。

勞動分紅屬于勞動所得，列入工資、薪金所得項目征收個人所得稅；股份分紅屬于資本利得，列入利息、股息、紅利所得項目征收個人所得稅。

二、勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。

【理解訣竅】注意勞務報酬（獨立、非雇用）與工資、薪金（非獨立、雇用）的差別。個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅。從任職受雇單位取得的所得屬于工資、薪金所得（獨生子女補貼、托兒補助費等特殊補助除外）；個人獨立從事非雇用勞務活動取得的所得屬于勞務報酬所得。

三、稿酬所得

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，亦應按此項目征收個人所得稅。

【提示】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標準，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資、薪金所得。

四、特許權(quán)使用費所得

特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

【答題筆記】提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得（不包括稿酬所得）屬于特許權(quán)使用費所得。

對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得。

五、經(jīng)營所得

經(jīng)營所得，包括四個方面：

（一）個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得。

個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。

（二）個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

（三）個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。

（四）個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

六、利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

一般情況下，個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

利息、股息、紅利所得的征免規(guī)定：

七、財產(chǎn)租賃所得

財產(chǎn)租賃所得是指個人出租不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。

八、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

（一）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得暫免征收個人所得稅。

（二）企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題：

1.個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——不征個人所得稅；

2.個人在實質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）——暫緩征收個人所得稅；

3.個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅；

4.個人取得量化資產(chǎn)的分紅（以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利）——按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。

【理解訣竅】股票與股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定歸納：

（1）個人轉(zhuǎn)讓深滬上市公司流通股股票差價，免征個人所得稅；

（2）內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個人所得稅；

（3）香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股、深交所上市A股取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收所得稅；

（4）個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股票按規(guī)定繳納個人所得稅；

（5）個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

九、偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

主要包括四個方面：

（一）個人為單位或他人提供擔保獲得收入；

（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入；

（三）個人取得的企業(yè)向個人支付的不競爭款項。

（四）企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入。

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