納稅義務(wù)發(fā)生時間-2021年注會《稅法》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2021-04-29 10:32:50

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2021年注會《稅法》重要知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅義務(wù)發(fā)生時間

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法——第十節(jié) 征收管理

【知識點】納稅義務(wù)發(fā)生時間

納稅義務(wù)發(fā)生時間

【學(xué)習(xí)提示】

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是計算增值稅稅額的時點。

2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間一般與稅法口徑的增值稅業(yè)務(wù)收入確認(rèn)時間相同，但是個別項目存在差異。

3.稅法口徑的收入不完全等同于會計口徑的收入。

（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定

1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

（二）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的具體規(guī)定

1.采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。

2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

4.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

6.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

7.納稅人發(fā)生除將貨物交付其他單位或者個人代銷和銷售代銷貨物以外的視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

8.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

9.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

10.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

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以上就是納稅義務(wù)發(fā)生時間相關(guān)知識。注會稅法稅種繁雜，許多考生盲目學(xué)習(xí)，自己讀教材，沒有側(cè)重點，費(fèi)時費(fèi)力。小編建議大家跟著東奧注會稅法名師劉穎老師學(xué)習(xí)，重點難點瞬間突破，點擊下方藍(lán)字，好課免費(fèi)試聽！