企業(yè)重組的所得稅處理_2021年注會《稅法》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2021-03-02 14:28:47

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企業(yè)重組的所得稅處理_2021年注會《稅法》高頻考點

考點精講

考點精講

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—— 摘自馬兆瑞老師基礎(chǔ)班

自測習題

1.關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的所得稅處理，下列表述正確的有( )。

A.企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€人獨資企業(yè)，應(yīng)視同企業(yè)進行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)，企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

B.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)視同銷售非貨幣性資產(chǎn)并按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)，確定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

C.符合特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)分立，被分立企業(yè)在分立前發(fā)生的未超過法定彌補期限的虧損可以按照分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補

D.在企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理方法下，企業(yè)分立相關(guān)的虧損可以相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補

2.A企業(yè)合并B企業(yè)，B企業(yè)尚在彌補期的未彌補的虧損為100萬元，凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。A企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的方式，則可以由合并后的企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損為( )萬元。

A.20

B.40

C.60

D.100

3.100%直接控制的母子公司之間，母公司向子公司按賬面凈值劃轉(zhuǎn)其持有的股權(quán)或資產(chǎn)，母公司沒有獲得任何股權(quán)或非股權(quán)支付。則以下符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

A.母公司按增加長期股權(quán)投資處理

B.母公司按沖減實收資本(包括資本公積)處理

C.子公司按接受投資處理

D.子公司按沖減實收資本處理

4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，股權(quán)收購過程中，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的一定比例，且滿足特殊性稅務(wù)處理的其他條件的，可以按規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理，這一比例是(　　)。

A.50%

B.60%